全威 会计电算化内部控制初探.docVIP

目 录 一、会计内部控制的含义……………………………………………………………………1 二、电算化会计信息系统内部控制的特点…………………………………………………2 （一）内部控制的措施和方式发生了变化……………………………………………2 （二）内部控制制度有了新的内容……………………………………………………2 （三）内部控制的重点发生了转移……………………………………………………3 三、会计电算化系统内部控制存在的问题…………………………………………………3 （一）对会计电算化的认识和管理不到位 （三）审查复核机制被削弱……………………………………………………………4 （四）数据的保密性、安全性差………………………………………………………4 （五）磁性介质存储数据缺乏证据能力………………………………………………5 （六）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降 （八）管理和监督的有效性差…………………………………………………………5 （九）企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待提高 四、加强和完善会计电算化系统内部控制的对策…………………………………………7 （一）强化会计电算化的认识和做好会计基础工作 （三）加强内部审计……………………………………………………………………7 （四）加强计算机硬件、软件 会计电算化内部控制初探 随着计算机技术，尤其是计算机网络技术的不断发展，财务电算化的意义越来越明显。与此同时，也使得单位财务电算化系统的内部控制的重要性与日俱增。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 内部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体,包括了一系列既相互联系又相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证,也是开展审计工作的基本条件和重要内容。“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计控制制度,《会计法》关于内部会计控制制度的主要内容包括:职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。经过多年的研讨、实践、积累,手工会计系统的内部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度,然而,随着现代信息技术在财会领域的广泛应用,使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。本文认为,与手工会计系统的内部控制相比,电算化会计信息系统的内部控制有以下几方面的特点: （一）内部控制的措施和方式发生了变化 主要体现在两个方面:一是原手工会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如,制作科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的操作,以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错,除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象,因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施,在电算化后转移到了计算机内部。例如,记账凭证里金额的借贷平衡、各账户的发生额平衡、账户的余额平衡检查等,也就没有必要存在了。一般来讲,电算化会计信息系统的内部控制措施分为以组织措施为主的一般控制和以计算机系统程序控制为主的应用控制,并且组织控制是应用控制的基础和保障;而控制的方式由人工控制转变为计算机控制为主,并与人工控制相结合。 （二）内部控制制度有了新的内容 由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,一方面使一些会计工作的形式发生变化,另一方面也给会计工作增加了一些新的工作内容;同时使内部会计控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而电算化会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容。例如,计算机硬件及软件分析、程序设计、计算机维护人员及计算机操作人员的内部控制规章;计算机病毒防治,计算机系统内及磁盘内会计信息的安全保护,网络系统的安全控制规章;计算机操作管理员、系统管理员、系统维护员岗位责任制度;软件使用权限的控制、修改程序的控制、数据备份的控制、科目代码的控制、结账时间的控制和设备的接触控制等系统的权限控制制度等。 （三）内部控制的重点发生了转移 手工会计信息系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对