集团改制及清产核资审计工作资料.doc

***集团事转企改制及清产核资审计工作方案 为**集团所属事业单位转企改制工作的需要，规范工作方法，提高工作质量及效率，特制定本方案。 　一、事转企改制及清产核资审计的目标 　　（一）真实、完整地反映拟转企改制单位的资产状况、净资产状况、财务状况和经营成果，为转企改制做好准备。 （二）对拟转企改制单位申报的各项不良资产、资产损失和潜亏进行核实,以报财政部门审批核销。 （三）对拟转企改制单位申报的各项非经营性资产进行核实，为单位转企改制前的非经营性资产剥离做好准备。 二、事转企改制及清产核资审计的范围 （一）拟进行事业单位转企业改制的**家单位如下： （二）审计的时间范围 ****年**月**日～****年**月**日。 三、事转企改制及清产核资审计的基准日 事转企改制及清产核资的时点以****年**月**日为基准日。 　 四、事转企改制及清产核资审计的时间安排 （一）财务审计 1、人员安排 拟安排***个审计小组**人在**天内完成拟转企改制单位转企改制及清产核资的现场审计工作，**天内完成清产核资的审计报告工作。 2、时间安排 （1）****年**月**日，每个审计小组派出一名审计人员到被审计单位对资产盘点进行监盘。 （2）****年**月**日～**月**日，现场审计。 （3）****年**月**日～**月**日，撰写审计报告。 （4）****年**月**～**月**日，汇总审计情况 （5）****年**月**日，交付审计报告。 （二）资产评估 资产评估有限公司拟安排**个评估小组**人在**天内完成改制单位资产评估及报告工作。 1、人员安排： 评估总负责人：*** 一组负责人：*** 二组负责人：*** 三组负责人：*** 2、时间安排 实物监盘阶段：****年**月**日； 现场评估阶段：****年**月**日～**月**日； 评估报告阶段：****年**月**日～**月**日； 报告交付日期：****年**月**日。 具体详见资产评估审计方案。 五、事转企改制及清产核资审计的主要依据 1、国办发[2003]96号《关于规范国有企业改制工作的意见》； 2、苏办发[2004]20号《关于省属生产经营类事业单位改革实施意见》； 3、苏国资〔2004〕32号《关于规范省属国有企业改制工作的实施意见》； 4、国务院国有资产监督管理委员会令第1号《国有企业清产核资办法》； 5、国资评价〔2003〕72号《国有企业资产损失认定工作规则》； 6、国资评价〔2003〕73号《国有企业清产核资工作规程》； 7、国资评价〔2003〕74号《国有企业清产核资资金核实工作规定》； 8、国资评价〔2003〕78号《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》。 六、事转企改制及清产核资审计的工作内容、方法及要求 （一）账务核查 1、为保证被审计单位的账账相符、账证相符，应对被审计单位及子企业所有账户进行清理，以及被审计单位同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证被审计单位各项账务的全面和准确。 2、被审计单位账务清理应当以事转企改制及清产核资工作基准日为时点，做好内部账户结算和资金核对工作，做到单位内部各部门、单位同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。 3、被审计单位是否已对其在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户等进行了全面清理，检查各被审计单位及所属子企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规；对违规开立的银行账户是否已进行了清理。 4、被审计单位在清产核资工作中，是否已清查单位及所有子企业的各项账外资金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项资金（即“小金库”），是否已予以纠正，及时纳入单位账内。 5、被审计单位在清产核资中，是否已对单位及所属子企业对内或者对外的担保情况、财产抵押情况和司法诉讼等情况进行了全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。 6、被审计单位在账务清理中，是否对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行了账务调整。 （二）资产核查 1、核查被审计单位是否对各项资产进行了全面的清理、核对和查实。对被审计单位的实物资产根据被审计的盘点情况进行监盘或抽盘。 2、核查被审计单位在资产清查时，是否把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中是否以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证被审计单位做到账实相符。 （1）被审计单位的资产清查工作，是否将清理资产同核查负债和所有者权益结合起来对负债、权益进行认真清理，是否已对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账