1、中天运会计事务所刘红卫讲稿.pptVIP

1 新旧准则转换 一、重新划分事项：在新准则中部分会计报表（科目）与旧准则中的有所不同，因此在科目转换和会计报表填列时需要重新分类。 二、执行38号准则追溯调整事项：期初数调整主要涉及该准则中规定调整事项。 新旧准则转换-重新划分事项 新旧准则转换-重新划分事项 新旧准则转换-重新划分事项 4、存货和存货跌价准备 应当将原报表科目“存货”项下的相关会计科目余 额及对应的跌价准备直接结转即可。例外有一种情况 要划入“消耗性生物资产”，即：原存货中核算的为出 售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包 括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的 牲畜等。这种情况我们水电集团没有。 资产负债表上以存货的净额填列。 新旧准则转换-重新划分事项 5、待摊费用 应将原会计科目“待摊费用”的余额划入预付账款、其他 应收款、未分配利润。 其中：将能够产生未来现金流入的属预付性质类项目 （如待摊一年以内的房租费用）划入预付账款；将能够产生 未来现金流入的属暂付性质类项目划入其他应收款；对不能 产生未来现金流入的待摊费用类项目（如：办公费），调整 期初“未分配利润”。之后不再设置“待摊费用”科目。 在资产负债表中分别列示为“预付账款”、“其他应收款”、“未分配利润”项目 新旧准则转换-重新划分事项 6、长期股权投资和长期股权投资减值准备 应将原会计科目“长期股权投资”的余额划入持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资。 其中：水电集团主要核算的是对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因此，在新旧准则转换时，直接结转至长期股权投资。长期投资减值准备应根据其实际计提项目的划分情况划入相应科目。 资产负债表上以长期股权投资的净额填列。 新旧准则转换-重新划分事项 7、长期债权投资和长期债权投资减值准备 应将原会计科目“长期债权投资”的余额划入持有至到期投资或可供出售金融资产。 其中：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产（主要包括有固定利率的国债投资和浮动利率的金融债券投资等）划入持有至到期投资；持有的可供出售金融资产的公允价值（主要有活跃市场报价的股票、债券投资等）划入可供出售金融资产。长期债权投资减值准备应根据其实际计提项目的划分情况划入相应科目。 资产负债表上以持有至到期投资和可供出售金融资产的净额填列。 9、无形资产 应将原会计科目“无形资产”的余额划入无形资产、商誉和投资性房地产。 其中：将以交换获取收益而持有的土地使用权划入“投资性房地产”项目；原制度中在“无形资产”科目中核算的商誉划入商誉；其他无形资产划入无形资产。无形资产减值准备应根据其实际计提项目的划分情况划入相应科目。 资产负债表上以无形资产、商誉和投资性房地产的净额填列。 10、应付账款 应将原会计科目“应付账款”的余额划入应付账款和长期应付款。 其中：将超过正常信用条件的期限延期付款取得固定资产所产生的未支付款项划入长期应付款；其他划入应付账款。 资产负债表上以应付账款和长期应付款填列。 11、应付工资、应付福利费 将原会计科目“应付工资”、“应付福利费”余额转入新会计科目“应付职工薪酬”。 资产负债表中列示在“应付职工薪酬”项目。 12、其他应交款 应将原会计科目“其他应交款”余额转入应交税费和其他应付款。 其中：将属于应交税费、行政性收费（包括教育费附加、河道维护费等）划入应交税费；其他划入其他应付款。 资产负债表中列示在“应交税费”和“其他应付款”项目。 13、其他应付款 应将原会计科目“其他应付款”余额转入应付职工薪酬和其他应付款。 其中：将属于应为员工支付的各种款项（包括工会经费、职工教育经费、各项保险费等）划入应付职工薪酬；其他划入其他应付款。 资产负债表中列示在“应付职工薪酬”和“其他应付款”项目。 14、预提费用 应将原会计科目“预提费用”划入应付利息、其他应付款、应付账款。 其中：预提借款利息划入应付利息；预提保险费划入其他应付款；预提的房租、水电费等划入应付账款。 资产负债表中以应付利息、其他应付款、应付账款填列。之后不再设此科目。 15、未确认投资损失 应将原合并报表科目“未确认投资损失”应计入合并的净利润中，按章程的约定比例分别计入“归属于母公司的净利润”和“少数股东损益”。 资产负债表中以未分配利润、少数股东权益填列。 16、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加 应将原会计科目“主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加”直接划入营业收入、营业成本、营业税金及附加。 资产负债