2016年企业所得税汇算清缴业务办税指引-大连国家税务局.PDFVIP

2016年度企业所得税 汇算清缴业务办税指南 （查账征收纳税人） 一、 申报注意事项 （一）一般要求 申报 《企业所得税年度纳税申报表》（2015 年版）、《关联业务往来报告表》、年度财务 报表。 《关联业务往来报告表》是除跨地区汇总纳税分支机构外 （作为独立纳税人的分支机 构仍需报），所有查账征收的纳税人进行年度纳税申报的一部分，即使不发生关联业务也需 要申报。 申请注销的企业也应该在申报年报时，同时报送《关联业务往来报告表》。另外，企业 在对年度纳税申报表进行补充申报时，应同时重新申报《关联业务往来报告表》。通过办税 服务厅申报的纳税人请注意填报此报表。 （二）申报时间 请务必于4 月底前完成企业所得税年度纳税申报，为税务机关审核数据、企业修改报 表工作留出时间，避免因修改报表造成补缴税款、产生大量滞纳金的情况。网络申报仍在 调试中，计划于本月上线。 2017 年的季度申报也请务必于季度终了 10 日内完成，同样为税务机关在申报期内审 核申报表，辅导企业享受小微企业等优惠政策留出时间，最大限度维护纳税人权益。 （三）修改报表 若企业年报表申报错误，未产生税款或产生税款但未划税，可以在网络申报删除重新 申报；若产生税款且已划税，则需要带公章到大厅，进行修改，需要注意的是，重新申报 年报表时，也需重新申报 《关联业务往来报告表》。 （四）弥补亏损 按照现行的规定，弥补亏损无需提供鉴证报告。 弥补亏损的纳税人需要认真填写附表 A106000 ，以前年度可弥补的亏损数，是以前各 年度企业所得税年度申报表上的“纳税调整后所得”计算得出，而不是利润表上的“利润 总额”或“净利润”。 （五）网络申报注意事项 1 进入网络申报系统中，首先应填列《企业基础信息表(A000000)》（此表为必填报项）， 注意资产总额的单位是万元。其他表格企业根据自己的实际业务进行填报，无关的报表不 需要在填报表单中勾选，也无需填写保存。 二、 汇算业务办理流程 （一）汇算退税 1.企业申报年报表后若产生多缴税额，请先确认申报的年报表无问题不需要进行修改， 再到税务机关申请办理退税。 2.办理汇算清缴多缴税款的退税，不再要求企业提供鉴证报告。 3.办理程序，企业带好公章，准备好下列资料递交到大厅受理即可：《退税申请审批表》 一式三份 （大厅领取）、税收缴款书复印件两份。 （二）跨地区经营建筑安装企业抵税 1.依据文件：国税函[2010]156 号《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通 知》，外地作为项目部管理的分公司，在项目部所在地预缴 0.2%的企业所得税应该在预缴 的年度到总机构主管税务机关申请办理抵顶； 2.办理程序：2016 年：建筑企业总机构在办理汇算清缴前，需报送如下资料到办税服 务厅：《建筑企业跨地区经营项目部预缴税款确认表》；.跨地区经营项目部就地预缴税款的 完税证明（查看税收缴款书原件,保留复印件）；针对跨地区经营项目部的《外出经营活动 税收管理证明》。2017 年：无需到大厅办理，季度申报时在所得税申报表第14 行“特定业 务预缴（征）所得税额”即可，年报时该数据自动带入已预缴税款项目。 3.办理时间：对于企业 2016 年在外地预缴的税款，请务必于年度申报前、最晚 4 月 30 日前申请办理税款抵顶手续。 4.注意事项：只有按照发票金额0.2%预缴的税款才可以办理抵顶，如果外地税务机关 未按照该比例征收税款，则与国税函[2010]156 号文件相违背，外地税务机关应给企业办理 退税，总机构主管税务机关不能办理抵顶。 税款抵顶只限于当年，如预缴税款单所属期为2016 年度，则可以在2016 年季度预缴 和年度申报时抵顶。跨年税单无法抵顶。 （三）企业所得税优惠备案 2016 年度汇算清缴，所有的税收优惠项目均为备案类。 备案流程：企业准备资料→大厅受理→即办项目 2 1.企业资料受理时间截止至4 月30 日，特殊情况延至5 月3