第三讲税收筹划.pptVIP

　　 [案例分析] 韩国LPDK公司是一家专门生产显示器回扫线圈的高科技电子企业。2003年，该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京LPDJ电子产品有限公司。由于韩国LPDK公司的技术在世界属于领先地位，技术成分较高，因而在北京公司投产经营之初，双方约定每季度由韩国LPDK公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导，解决生产中发现的问题，并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训，北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技术指导费10万美元 (人民币对美元平均汇率为8)，折合人民币约80万元。截止2007年底，北京公司累计向韩国LDK公司支付15次技术指导费，累计金额为1，200万元人民币。 问题： 对于15次的技术指导费应如何进行税务处理？ 四、税负转嫁筹划法 1、基本原理 ——就是利用价格平台转移或减轻税负。 2、筹划技术 ? 上游转嫁 ? 下游转嫁 五、组织形式筹划法 1、基本原理 ——就是利用产权关系和企业边界的改 变，达到减轻税负的目的。 2、筹划技术 ? 企业设立组织形式筹划技术 ? 延伸筹划技术 ? 合并筹划技术 ? 分立筹划技术 合并筹划技术 好处： ?并购重组后的企业可以进入新的领域、新的行 业、税收待遇自然不同。 ?并购有大量亏损的企业，可以盈亏抵补、实现低 成本扩张。 ?企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通 环节的减少，合理规避流转税和印花税。 ?企业合并可能改变纳税主体性质，比如，企业可 能因为合并而由小规模纳税人变为一般纳税人，或由 内资企业变为外资企业。 分立筹划技术 好处： ?企业分立为多个纳税主体，可以形成有关 联关系的企业群，实施集团化管理和系统化管 理。 ?企业分立可以将兼营或混合销售中的低税 率业务或零税率业务独立出来，合理节税。 ?企业分立使适用累进税率的纳税主体分化 成两个或多个适用低税率的纳税主体。 ?企业分立可以增加一道流通环节，有利于 流转税抵扣及转让定价策略的运用。 关于乳品厂的分立问题 关于钢铁厂、造纸厂的分立问题 六、规避平台筹划法 1、基本原理 ——就是寻找临界点，利用临界点控制 税负。 2、筹划技术 ? 税基临界点筹划技术 ? 优惠临界点筹划技术 七、会计政策筹划法 1、基本原理 ——就是当存在多种可供选择的会计政策时， 选择有利于税后收益最大化的会计政策组合模式。 2、筹划技术 （1）分摊（摊销）技术 （2）估计技术 （3）实现技术 八、立体思维筹划法 1、基本原理 ——即运用创造性、变革性的思维方式去 观察税收筹划，尝试从多个视角开拓筹划空间。 2、筹划技术 （1）转化技术 即是在税收约束下，通过变通和转化寻找到 节税空间。 包括业务形式、主体、期间的转化三种形式。 ? 业务形式的转化 精典案例 兴华股份公司用于出租的库房有三栋，其房产原值为6000万元，年租金收入为1000万元，承租方主要用于商品和原材料的存放。兴华公司以房产租赁形式计算缴纳5.5%的营业税、城建税及教育费附加，缴纳12%的房产税（因所得税与成本、费用有关，这里暂不考虑），总算起来，兴华公司的税负率（所得税除外）为：5.5%+12%=17.5%，要缴纳175万元的税金，税负相当高。 请对此纳税事项进行纳税筹划。 ? 业务主体的转化 精典案例 张三在一私营企业打工，约定年收入为48 000元。张三与私营企业主建立怎样的用工关系，可少缴税收（只考虑费用扣除额，不考虑“四金”）？如果张三的年收入为36万，从税收筹划的角度看，结果会一样吗？ 作 业 请计算采用雇工关系签雇佣合同与提供劳务形式签用工合同的月收入临界点。并说明其运用原理。 ? 业务期间的转化 （2）拆分技术 （3）捆绑技术 精典案例 空调房屋捆绑销售 　 　　卓达房地产公司开展“购房屋，送空调”促销活动，但这种销售模式无形中增加了企业的税收负担。假设房屋销售