2017 CPA《税法》笔记 第2章 增值税法10-11节.pptxVIP

2017税法 第二章 增值税法 第二章 增值税法 第一节 征税范围与纳税义务人 第二节 一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理（★★） 第三节 税率与征收率 第四节 增值税的计税方法 第五节 一般计税方法应纳税额的计算 第六节 简易征税方法应纳税额的计算（★★★） 第七节 进口环节增值税的征收（★★★） 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 第九节 税收优惠 第十节 征收管理 第十一节 增值税发票的使用及管理 15 2 第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间（★★★） 二、纳税期限（★） 三、纳税地点 四、“营改增”汇总纳税管理办法 15 3 一、纳税义务发生时间（★★★） 1.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为移送的当天。 2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 15 4 一、纳税义务发生时间（★★★） 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 【提示】该政策与销售货物预收款的税务处理不同。该政策确定的纳税义务发生时间与收入确认时间可能不同步。 3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 4.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 15 5 二、纳税期限（★） 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 【提示】以1个季度为纳税期限的规定适用于：小规模纳税人；银行、财务公司、信托投资公司、信用社；汇总纳税的纳税人。 纳税期限 报缴税款期限 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 以1个月或者1个季度为纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 15 6 三、纳税地点 1.固定业户——其机构所在地或居住地 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 2.非固定业户——销售地、劳务或者应税行为发生地 未向销售地或者劳务、应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3.异地特殊项目——自然人建筑服务、不动产、自然资源所在地 4.进口货物——报关地 5.扣缴义务人——机构所在地或居住地 15 7 相关链接与归纳 经营主体及异地项目 纳税及申报地点 单位和个体经营者 建筑服务、不动产经营租赁、房开企业转让不动产 异地国税预缴 机构地国税申报纳税 非房开企业转让不动产 异地地税预缴 机构地国税申报纳税 转让自然资源使用权 自然资源所在地主管税务机关申报纳税 自然人 不动产经营租赁、住房转让、非住房不动产转让 不动产所在地地税缴纳税款和申报 15 8 四、