纳税调整后所得-北京国家税务局.PPTVIP

房山国税 2008年度汇算清缴申报表填报注意事项 介绍内容 一、申报表特点(查账征收类) 二、表的分类 三、未发生报表中相关业务的要求 一、申报表特点(查账征收类) 与原内资企业所得税年度纳税申报表相比，新申报表主要有以下几方面的特点和变化： 　 1.新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 一、申报表特点(查账征收类) 2.新申报表附表数量有所减少。 与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表，表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。 一、申报表特点(查账征收类) 3.新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。 新申报表根据新所得税法规定将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。 一、申报表特点(查账征收类) 4.新申报表要求境外所得应弥补境内亏损。 在主表计算“纳税调整后所得”之前有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。其填表说明中规定：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 一、申报表特点(查账征收类) 5.股权投资损失用投资转让所得弥补。 税法规定，纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。 一、申报表特点(查账征收类) 6.适应新准则新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》和《资产减值准备项目调整明细表》。 新所得税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不能在税前扣除。 一、申报表特点(查账征收类) 7.新申报表主表新增了分支机构预缴所得税情况。 按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，分支机构则必须按规定在所在地预缴所得税。因此，总机构年度所得税汇算清缴时，就必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。 二、表的分类： 新申报表的总体架构： 由１张主表和11张附表组成。 二、表的分类： 附表组成： 一级附表有： 附表一至附表六，对应的是主表的各项目。收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表、境外所得抵免计算明细表。 二、表的分类： 二级附表有： 附表七至附表十一，对应的是纳税调整表的明细反映。以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得（损失）明细表。 二、表的分类： 主附表对应关系：并不是所有主表项目都有附表对应；部分附表的项目有其他附表对应。 填写顺序:先填二级附表，后填一级附表，最后填主表。 主表： 税款所属期间：纸制申报表按实际生产经营的会计期间填写；实行网上申报和IC卡申报电子申报方式、申报厅受理手工申报的，为2008年1月1日至2008年12月31日。 除第1行“营业收入”、第6行“财务费用”、 第8行“公允价值变动收益”、 第9行“投资收益”、 第10行“营业利润”、 第13行“利润总额”、 第23行“纳税调整后所得”、 第40行“本年应补（退）的所得税额”外，其他行次均应≥0 。 第25行“应纳税所得额”不得为负数。 第41、42行的“附列资料