会计师事务所风险责任控制制度完整版.doc

会计师事务所 风险责任控制制度 第一章 总 则 为提高本公司（所）员工业务工作质量，强化风险意识，加强对风险的控 制，根据国家有关法规政策和公司章程，结合本公司实际，特制定本《控制制度》。 本公司（所）员工应将业务质量和风险放在重要地位，对风险的评价和认 识应视为开展业务的首要环节，对风险的控制和规避是关系到本公司能否生存和发展的核心。 第二章 评价企业内部控制制度 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应了解被评估企 业的相关内部控制制度，如企业在何种层次上进行授权，对资产和记录的接触是否经过授权，账面资产和实物资产是否定期核对相符等。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分关注内 部控制的以下固有限制： （一）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则； （二）内部控制一般针对常规业务活动而设计； （三）即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误，以及对指令的误解而失效； （四）内部控制可能因经营环境，业务性质的改变，以及执行人滥用职权，有关人员内外勾结串通等而失效。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应考虑被评估单 位经经营规模以及业务复杂程度，了解内部控制的设计和运行情况，询问有关人员，查阅相关内部控制文件，特别是有关资产管理方面的文件。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当充分了解被 评估单位及其主管部门对该项经济业务的关注和重视程度，以及对评估结论的评价。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可采用文字，图 表等方法对被评估单位的内部控制进行评价，并形成工作底稿。应将注意到的内部控制缺陷告知管理当局。 第三章 评价风险 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在编制评估工作 计划时，应当研究与评价被评估单位的内部控制制度，以评价内部控制制度的可信赖程度。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当对拟信赖的 内部控制制度进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当保持应有的 职业谨慎，、合理运用专业判断，对风险程度进行评估，制定并实施相应的评估程序，以将风险降低至接受的水平。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师应当将研究， 评价内部控制和确定风险的过程及结果记录于评估工作底稿当中。并力求对风险进行定性和定量地描述。 控制风险 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在了解和评 价企业的固有风险后，应当对各类资产的复杂和难易程度做出评价，并具体对各资产的潜在的不确定因素进行评价，以发现该项业务可能存在的风险。 对评价为风险较高的因素，则应进行符合性能测试，或者进行实质性 测试。 对符合性测试的结果进行评价，如果不足以完全信赖，应进一步进行 实质性测试。 检查风险 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师可以通过检 查，确定特定项目是否存在错误，因此有必要对重要项目进行实地检查，才能降低整体风险。 小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有风险和控制风险较高，注 册资产（房地、产）评估师、注册会计师、造价工程师应主要或全部依赖实质性测试获取有关资料，以将检查风险降低到可接受的水平。 注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师在对关资产 项目进行实地检查时，应当满足操作规程的要求，如对于固定资产要逐项进行勘查核实，对存贷进行抽查时数量应达到40%以上，价值比例达60%以上等等。 第六章 其 他 在运用专家进行工作时，应对专家的专业胜任能力，以及专家对资产 评估工作的熟知程度进行评价，以避免因专家的工作而给注册资产（房、地产）评估师、注册会计师、造价工程师本身带来风险。 对争议较大，风险难以把握的项目，应组成专家小组进行讨论，考虑 多种方案与委托单位交换意见。 由于对风险认识不足或者考虑不周，而给公司造成损失的，要对该项 目负责人及有关人员进行处罚。 本制度由股东会负责讨论修订。