第三篇--行政单位会计全套290p.ppt

第三篇 行政单位会计;行政单位;;行政单位;行政机关;;国际权力机关;审判机关;检察机关;（与企业相比） 1)业务活动的目的是执行社会管理职能，没有直接的经济目的 2）资金供应渠道单一，不要求经济回报 3）资金管理权受限制 4）不要求资金的补偿 5）单位预算具有强制性 （与事业单位相比） 1）业务职能不同 2）资金供应渠道不完全相同 3）资金补偿程度不同;1、传统的预算外财政资金管理方式;2、改革后的预算外财政资金管理方式;2、改革后的预算外财政资金管理方式;国库单一账户体系下行政单位经费的获取程序;----获得财政直接支付或财政授权支付的程序; 工资支出的程序; 物品、服务采购支出的程序; 日常公务支出的程序;政府非税收入;; 原制度仅对固定资产采用“双分录”核算方法，新制度进一步扩大了“双分录”核算方法应用范围，除固定资产外，增加了在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款等非货币性资产和部分负债的“双分录”核算。 ;“双分录”核算方法;“双分录”核算方法;资产类科目有：库存现金 ，银行存款，零余额账户用款额度，财政应返还额度，应收账款，预付账款，其他应收款，存货，固定资产，累计折旧，在建工程，无形资产，累计摊销，待处理财产损益，政府储备物资，公共基础设施，委托代理资产（17个） 负债类科目有：应缴财政款，应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、其他应付款、长期应付款、委托代理负责（8个）;净资产类科目有：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产（5个） 收入类科目有：财政拨款收入，其他收入（2个） 支出类科目有:经费支出，拨出经费（2个） ;资产基金——预付款项、存货、固定资产在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施;1 资产;;重点掌握： 1、财政应返还额度、零余额账户用款额度的核算 2、应收预付款项的核算 3、存货的核算 4、固定资产、无形资产的核算 ; 　　资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 ??　包括各种财产、债权和其他权利。 ; 主要规定资产定义、分类、确认和计量原则 明确规定由行政单位直接支配，供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核算的资产。 增加了在建工程、无形资产等类别，取消了有价证券。 流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括应收账款、预付账款、其他应收款等。 ;行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。 应收及预付款项应当按照实际发生额计量。 以支付对价方式取得的资产 1、按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额计量 2、按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量 ;取得资产时没有支付对价的，其计量金额 1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定； 3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定； 4、没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。 行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进行摊销。 行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定。;　　　行政单位的货币资金，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度 。? ;一、行政单位现金的核算 现金管理的原则 —钱账分管 —遵守现金 使用范围 —现金库存限额及送存期限 —根据合法凭证办理现金收支业务 —如实反映现金库存情况 ;库存现金账户 ;收到现金记： 借：库存现金 贷：对应科目 支出现金记： 借：对应科目 贷：库存现金;;发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入;收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 ;[例1]3月4日开出现金支票提取800元备用， 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 [例2]3月4日林青出差借现金300元