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第二讲 批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算 2．购进商品发生溢余的核算 购经查，溢余的榛蘑其中有140公斤时对方多发，已补来专用发票，刘明应收货款2520元，增值税额428.40元。其余10公斤时运输途中自然损耗。 ②对多发的商品部分，增加商品采购额和增值税额： 借：商品采购——长白山农场 2520 应交税金应交增值税进项税额 428.40 贷：应付帐款——长白山农场 2948.40 同时，冲转待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2700 贷：商品采购——长白山农场 2520 营业费用——商品溢余 180 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算 （七）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 1．货款未付时处理：提出拒付，“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款，在会计上不作处理。在商品到达时，对拒收商品，作代管处理。在会计核算上未付货款的拒收商品，也不作处理。 2．货款已承付的处理。在会计核算上，应将拒收商品的金额和运杂费，从“物资采购”、“应交税金”、“经营费用”账户转入“应收帐款”帐户，同时将拒收的商品设“代管商品物资”备查薄作代管处理 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算 （七）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 例：公司从某电器集团购进冰箱100台，每台进价为1500元，共计价款150000元，应支付的增值税额为25500元，运杂费为2200元（其中运费2000元） a.收到银行转来的托收凭证及增值税专用发票发票联、抵扣联和运单等有关单据，经与合同核对无误后，承付全部款项，记账如下。 借：物资采购——某电器集团（冰箱） 150000元 应交税金——应交增值税（进项税额） 25640元 营业费用 2060元 贷：银行存款 177700元 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算 （七）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 b.收到商品时，验收发现其中5台冰箱存有质量问题，作拒收处理，经与卖方联系同意退货并负担相应的运杂费，其余入库。根据收货单及供货单位的红字发票等单证，记账如下。 借：库存商品——冰箱 142500元 贷：物资采购——某电器集团（冰箱） 142500元 借：应收帐款——某电器集团 8885元 贷：物资采购——某电器集团（冰箱） 7500元 应交税金——应交增值税（进项税额） 1275元 营业费用 110元 对拒收的商品作代管处理如下， 借：代管商品物资——某电器集团（冰箱） 5台 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 一、商品购进的核算 （七）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算 c.收到退回的款项时 借：银行存款 8885元 贷：应收帐款——某电器集团 8885元 退回代管的商品时 贷：代管商品物资——某电器集团（冰箱） 5台 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 二、农副产品收购的核算 农副产品：农、林、牧、副、渔业产品的总称。 经营农副产品收购业务的企业：供销社系统中的棉麻公司、土产公司等县以上有关专业公司，还有城市批发企业、加工食品公司和蔬菜公司等。 特点：收购网点多而分散、收购时间比较集中、收购方式多样、资金供应灵活等特点。 收购方式：企业直接收购、预购和委托其他企业收购等。 　企业购进农副产品可按照买价的13%计算增值税进项税额，并准予从当期销项税额中抵扣。 核算：一般采用数量进价金额核算法，即库存商品明细账应按品种、等级、规格设置，以数量和金额双重指标反映控制农副产品的购进、挑选整理和储存情况。 * 第二讲 批发企业商品流转的核算 二、农副产品收购的核算 1．直接收购的核算 例：公司收购农业产品，实际支付的价款为1000000元，收购农产品验收入库，款项已签发现金支票付讫。 账务处理如下： 进项税额