增值税会计培训课件.ppt

第二章 增值税会计; 增值税简介 ; 为进一步完善税制,积极应对国际金融危机对我国经济的影响,国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》），2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，11月10日以国务院令第538号公布，2009年1月1日起施行。自2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型改革。 增值税是我国的主体税种，进口环节海关征收的增值税全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享。 ;;第一节 增值税的概述; 增值额可以从如下角度理解： ;某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系; 以课桌生产为例：木材厂直接从林场购进原木，把它加工成板材，卖给家具厂的销售收入100元，税率17％，应缴纳17元税款； 家具厂再从木材厂购进板材加工成课桌，卖给学校取得销售收入200元，按照同样的税率，要缴纳34元税款。;（1）征税范围广 （2）价外计税(即增值税是价外税) （3）实行根据增值税专用发票抵扣税款的制度 （4）实行多环节征税 ; (一)增值税征税范围的一般规定 ;;【练习－多选】按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是(　) A.企业受托为另一企业加工服装 B.企业为另一企业修理锅炉 C.汽车修配厂为本厂修理汽车; (二)增值税征税范围的具体规定 ; 2.属于征税范围的特殊行为 ;(1)将货物交付其他单位或者个人代销； (2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。; 注 意： ?购进的货物 对外使用，作为销售处理； 对内使用，如：用于非增值税项目、集体福利或个人消费，则不作为销售处理，而???不得抵扣进项税的项目。 ?自产、委托加工的货物无论对外使用还是对内使用，均视同销售 。;【练习－多选】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人 ; (2)混合销售行为 P17 ;【练习－多选】混合销售行为的基本特征为(　)。 A.既涉及货物的销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方取得货款;(3)兼营销售(兼营非税应税劳务) ;; 三、增值税的纳税人 ;增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,分别采取不同的征管方法、适用不同的税款计算方法和税率;一般纳税人的主要权利: （1）可以购买专用发票； （2）可以开具专用发票； （3）有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。;小规模纳税人及认定标准 （1）财务制度（会计核算）不够健全； （2）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含）的； （3）除（1）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。;;【练习－单选】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税 人的是（　）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人; 四、增值税的税率与征收率 ; 五、增值税的税收优惠规定 ;(1)农业生产者销售的自产农业产品； (2)避孕药品和用具； (3)古旧图书； (4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (6)对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的物资设备； (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (8)个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的物品(游艇、摩托车、汽车除外)。;注意：纳税人(含旧机动车经营单位)销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车，不论销售者是否属于一般纳税人,售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收，售价未超过原值的，免征增值税。销售自己使用过的其他固定资产，不论销售者是否属于一般纳税人，均暂免征收增