会计诚信问题的防范与对策毕业论文精品.docVIP

引言 1.1 会计诚信问题的提出 公司治理理论中的关键问题是信息质量 财务丑闻的出现，暴露出公司治理方面的危机，而危机的导火索基本上可以归结为虚假的会计信息。公司经营涉及多方利益相关者，他们都需要通过企业会计信息来了解企业经营业绩和经营趋势。部分利益相关者往往借助信息不对称、不透明这一便利条件，操纵会计信息，以牺牲其他利益相关者利益为代价，而企图实现自身利益最大化。《哈佛商业评论》在2003年出版的《公司治理》一书中指出：“简单地说，公司治理就是如何使公司投资者和各利益相关者，都得到合理、公平的对待，以确保投资人的信任。”该书还谈到治理的核心问题：“公司治理的核心不是权力，而是设法保证有效的决策……董事必须更好地获得公司信息。”经济合作与发展组织（OECD）于2004 年1 月公布了最新的《公司治理原则》修订版的征求意见稿，指出公司治理原则主要包括5个方面的内容：股东权利和主要的所有者职能；平等对待全体股东；利益相关者的作用；信息披露和透明度；董事会的义务。 针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002 年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称做《2002 年萨班斯一奥克斯法案》（简称《萨班斯法案》）。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。特别是第四章专门提出强化披露财务信息，并通过互联网等现代通讯手段实时披露信息，并在第八章加重了对违法行为的处罚措施，如在任何有形物中如记录、文件等故意更改、破坏、销毁、掩盖、隐瞒、伪造或做假账者，应根据本章相关内容处以罚款、20年以下的监禁、或一并处罚。《萨班斯法案》的目的是为了加强公司机制的建立，通过信息的披露加强对公司治理。它要求CFO对内部控制系统有完全的文档记录，在内部控制实施时要明确企业的关键控点，同时其管理的职责要明确。在《萨班斯法案》的要求下，公司的 CFO 与CEO不仅在所披露信息的可靠性、准确性、完整性上承担了基本同样的会计责任，在建立健全企业内部控制制度方面也承担了基本同样的管理责任。这表明：CFO不仅仅要承担企业会计核算以及财务筹划的技术风险，同时还要对企业的管理承担相应风险。因此，CFO的管家职能得到广泛关注，如何及时、实时披露信息，并且提高会计信息报告质量，成为CFO最关注的重点问题之一。 在我国当前会计失信行为充斥在很多企业的生产经营过程中，粉饰会计报表业绩、隐瞒会计事实、违反合约、逃避债务、偷逃纳税等会计失信行为，在我国经济活动中已经危害到社会主义市场经济建设的正常进行。会计诚信缺失问题主要表现在：首先是会计记录不真实，会计报告内容虚假成分高。不少投资者无法置信财务报告内容，有时为了了解公司正式情况只能到公司所在地进行实地调查了解。有部分企业甚至运用以货易货等传统的交易方式，这是信用经济社会的倒退。其次是市场债务拖欠违约情况严重，致使金融业经营环境不断恶化，银行贷款不良率比率上升、利息收益率下降直接影响到整个金融业的健康。第三是信息披露不及时、不全面。虚假信息充斥市场，大有欲盖弥彰之势。投资人、中小股民、监管部门无法及时准确的了解到第一手财务信息。市场各类传闻可谓风声水起。近年来食品乳业的“三聚氰胺”问题、酿酒行业的“塑化剂”问题对企业经营业绩的影响无法第一时间在公司披露信息中查询到。甚至当投资者了解相关情况进行核实时，还是有公司避重就轻、敷衍了事。会计失信行为的普遍存在已经成为非常严重的社会问题，干扰了正常的市场运行秩序。 首先，现代会计信息披露的复杂性要求保持诚信。财务信息披露是外界了解企业的主要途径，要求会计信息质量保持必要的诚信度。在经济发展中一直发挥着十分重要作用的三大财务会计报表资产负债表、利润表、现金流量表已经成为工商界的通用商业语言。从会计报表本身其有限的篇幅和以数字反映为主要的特点的固定格式来讲，所能够反映报告的会计信息的局限性显而易见。日益发展的市场经济相适应的现代股份制企业的出现以及证券市场的起步，对及时披露真实的会计信息的要求越来越强烈，不仅包括要求纯财务信息的及时披露，还包括经营绩效等非财务信息的及时披露；要求定量指标（如各类财务数据）和定性指（如影响主要经济指标数据变动的因素）相结合披露；报告内容不仅仅要包括确定的财务数据，还要尽可能多地报告各类非确定的内容（如可能存在的风险）；既要包括已经过去的历史数据水平，还要对未来加以预测和评估；既要有全公司的整体状况，还要有分行业、分地区的局部分析等等。投资者和决策者越来越不再满足有限篇幅的表内信息，对方便理解、内容完整、横向可比、重点内容突出的表外信息提出了更高的要求。从我国上市公司披露的经注