企业及其它机构影响及宽减措施.PDFVIP

商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 第七章 企业及其它机构：影响及宽减措施 商品及服务税并非由企业承担，反而可提供空间调低其它税项及收费 174. 商品及服务税并非由企业承担的税项，因为已登记的企业可申 请退还其就营运资源所缴交的商品及服务税。即使如此，大部分地区都 会利用开征商品及服务税的机会进行较大规模的税制改革。香港可藉进 行税制改革的机会，重新设计税基，以提高竞争力和加强税制的稳健， 从而促进未来经济繁荣和增长。此外，如实施建议的商品及服务税，现 有的税项和各项政府收费亦须作出适当调整。 调低直接税可提高我们的竞争力 175. 扩阔税基的其中一个主要原因，是要让香港减低依赖直接税 (例如利得税) ，从而提高税制的竞争力。 建议双管齐下 176. 我们认为有两个方法可减少对企业的征税。第一，是全面调低 某些商业税项，第二，是减低或取消某些对特定行业有影响的收费或税 项。我们建议结合这两个方法 ，作为税制改革的一部分。 全面调低企业税项 调低利得税：加强竞争优势 177. 调低利得税税率对香港商界的影响最为 显著和直接。利得税是 政府最大的单一税收项目，在二零零五／零六年度带来约 700 亿元税 收；而低利得税税率是显示竞争力的重要标志。 178. 近年，由于与香港竞争的地区减税，香港在利得税税率方面拥 有的优势已逐渐减弱。有鉴于此，开征建议的商品及服务税时应同时调 低利得税税率。至于调低幅度，则须视乎多项因素而定，包括商品及服 务税的税率、会一并提供的其它税项宽免及纾缓措施和临近开征商品及 服务税时政府的财政状况。 - 65 - 商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 专题 9 调低利得税税率 以二零零六／零七年度的估计公司收入计算，每调低利得税税 率一个百分点，政府会减少约 40 亿元的税收。对企业而言，利得税的 减幅越大，香港的税制就明显地更具竞争力。 国际趋势是把公共财政的依赖逐渐由直接税转移至间接税，我 们亦有需要为企业提供有利营商的环境。因此把利得税税率维持在较 低的水平，会有助香港保持对商业的吸引力，从而帮助香港维持长远 的经济增长和发展。 向中小型企业提供资助 179. 除调低利得税外，我们亦建议提供特别的资助，以协助企业应 付因开征商品及服务税而引致的遵从支出。我们打算向自愿登记的中小 型企业和其它机构提供一次过的资助。这项资助可以津贴的形式提供， 用于购置与商品及服务税有关的电脑设备和软件。我们建议预留 2 亿元 作这项用途。 取消名义资本额注册费 180. 我们建议取消对公司 的法定股本征收的名义资本额注册费。这 项措施可鼓励更多企业在香港成立为法团，及巩固香港作为国际商业中 心的地位。取消名义资本额注册费会令政府每年减少约 3,000 万元的收 入。 为特定行业提供税项宽免：提升我们的国际竞争优势 181. 在建议一系列减税措施时，我们认为，重点性地为在国际上竞 争较为激烈的经济行业提供宽免，是恰当的做法。除金融业外，进出口 贸易、物流业，以及旅游业同样面对激烈的国际竞争。因此，为提升香 港的对外竞争力，我们应藉此机会调低或取消影响香港竞争力的间接税 或收费。 - 66 - 商品及服务税的影响 、税务宽免及其它纾缓措施 调整间接税以减少市场扭曲和增强竞争力 182. 国际经验是在开征商品及服务税时调整原有税项。在一些情况 下，不对原有税项作出调整会令个别行业的市场运作出现扭曲现象。 183. 此外，调整一些现有税项的另一个理由是，有些商品的税率已 颇高，开征商品及服务税会令其价格进一步上升，而这些商品的竞争力 就会低于无须课税的替代品。举例来说，香港的酒税已较高，如再加重 其整体税务负担，旅客和香港市民便可能会减少在这方面的消费。 调整的原则 184. 我们根据以下的一般原则，考虑如何调整现有的间接税： (a) 避免税上征税48 ；及 (b) 那些现时已被征收颇高间接税的商品，在商