车辆购置税法车船税法和印花税法.PDFVIP

第八章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 考情分析 一般性章节，平均分值5 分左右。题型主要以选择题考核为主，其中印花税的分值相 对较高，且可以单独命制计算问答题。 【考点】车辆购置税法 一、纳税人： 车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 二、征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。 征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行 为的有（ ）。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 『正确答案』ACD 『答案解析』销售行为不属于车辆购置税的纳税行为。 三、税率： 统一比例税率10% 四、计税依据：应税车辆的价格 由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）： 计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值 税）。 【提示】计税依据包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费 等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。 2.进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 【提示】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税 的计税依据。 3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用 （1）以国家税务总局核定的最低计税价格为依据； （2）未核定最低计税价格确定，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格； （3）有效价格证明注明的价格明显偏低，税务机关有权核定。 4.下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： （1）进口旧车； （2）不可抗力因素导致受损的车辆； （3）库存超过3 年的车辆； （4）行驶8 万公里以上的试验车辆； （5）国家税务总局规定的其他车辆。 5.最低计税价格作为计税依据的确定。 （1）基本规定： “纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最 低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。 （2）特殊情形的最低计税价格规定： ① 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计 税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 ② 非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。 ③ 免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为： 最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］× 100% @自初次办理纳税申报之日起使用年限未满10 年，每满一年扣减10%。 @未满一年，计税依据为免税车辆的原计税价格。 @使用年限10 年及以上，计税价格为0。 五、车辆购置税应纳税额的计算 应税行为 计税依据 税额计算 应纳税额＝支付的不含增 1.购买自用 支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税） 值税价款×10% 2.进口自用 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组价×10%