[表格类模板]企业所得税申报表课件.ppt

企业所得税年度纳税申报 张家口金桥税务师事务所 张 建 文 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 2008年度企业所得税汇算清缴工作已全面展开，实施过程中新会计准则与新所得税税法之间产生诸多的差异，“08版所得税申报表”所体现出企业所得税政策、内容以及整体框架的变化给我们进行所得税汇算清缴工作带来较大困难和挑战。 08版新申报表与06版申报表相比，不仅设计思路完全不同，而且在内容上也发生了天翻地覆的重大变化。。? 年度纳税申报 申报依据—税法、条例、会计准则、财务制度 申报作用—1、纳税人履行义务;2、税务征收依据;3、稽查评估的凭证;4、税收政策的体现; 申报思路—原申报表直接法（需计算收入总额和扣除总额）、现申报表间接法是在会计利润基础上纳税调整 优点是：1、尊从会计核算，2、方便会计人员填报3、体现管理基础，4、便于核实税基5、会计与税法结合，便于纳税企业申报信息化 年度纳税申报 一级附表（1-6） 工商 金融 主表 事业 二级附表（7-11） 主附表关系—主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表（三）的明细反映 年度纳税申报 主表 主表结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列共四部分 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税 年度纳税申报 主表 利润总额—利润表即会计核算的损益表，完全按此表填列 利润总额—计算捐赠的基数 所得额—纳税调整 其中：不征税收入等项目主表单独列示(重点提示的作用)； 年度纳税申报 调整后所得—负数作为当年亏损；零或正数为盈利，此处小于30万元为微利企业的判断标准之一而不是弥补后所得额，更不是实际交纳数。 应纳税所得额—正数或0，弥补以前年亏损后不能为负数 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差作为税额的减免，在这里只能是25%，不能填其他税率； —汇总纳税总机构：对分支机构的计算，按国税发[2008]28号， 年度纳税申报 附列资料 以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款未办退税本年抵减； 上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月应预缴税款未缴在本年入库的； 年度纳税申报 附表（一）收入明细表 营业收入、营业外收入 会计上收入确认：风险和报酬转移、管理和控制转移、收入和成本计量可靠（谨慎性原则）、经济利益流入； 税收上收入确认：经济利益的控制、经济利益流入、收入和成本能合理计量； 年度纳税申报 附表一工商企业 1、营业收入、营业外收入按会计数据填报； 2、视同销售：按税收口径填报；介绍填表方法时说是间接法，在这里为什么还要体现视同销售，主要目的是计算一个基数，即包含视同销售收入在内的“销售（营业）收入合计”指标—是用于计算广告和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数，大家注意表一中的视同销售并没有包含在主表的计算利润部分，而是在表三中反映。 年度纳税申报 附表二—工商企业 注意事项： 1、除视同销售外，填报会计核算的与收入对应的业务成本、业务支出、营业外支出及期间费用； 2、需审批的项目，如固定资产盘亏、债务重组等，按实际发生额填报，与税务局审批的数额的差额在表三中作纳税调整 3、不需审批项目，如借款利息支出、借款费用资本化等，按实际发生额填报，其差额同样在表三中作纳税调整 年度纳税申报 附表三—纳税调整—会计核算与税收差异（重点讲解内容） 差异分类—按与时间的关系分--永久性和暂时性 永久性—会计不计税收计收入—视同销售、捐赠 会计不计税收允许扣除—加计扣除 会计作收入税收不作—不征税、免税 会计作费用税收不作—利息、罚款 暂时性—应纳暂时性—加速折旧、分期收款 可抵减暂时性—准备金、股权投资损失 年度纳税申报 按性质分—收入类、扣除类、资 产类 准备金类一、收入类调整项目（共列18项） 1、视同销售—在会计处理上，根据财政部《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字［1997］第026号）规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，