2013秋审计学第2次任务.doc

第2次任务 试卷总分：100? ? ? ?测试时间：、案例分析题（共?2?道试题，共?100?分。） 1.??［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 被审计单位 NL公司 签 名 日 期 审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 XXX 2009年1月15日 会计期间或截止日 2008年12月31日 复核人 XXX 2009年1月15日 索引号 查证核对记录 现金盘点记录 项 目 行次 金 额 货币面额 张数 金 额 一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00 加：盘点日未记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00 减：盘点日未记账支出 3 356.00 10元 20 200.00 盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00 加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00 盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1角 15 1.50 加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日 五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 XXX 报表日账面库存现金余额 13 1981.32 出纳人员 XXX 报表日应存现金、账面库存现金余额差额 14=12-13 -887.00 会计主管 XXX 该单位在库存现金管理上存在问题 2.??注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。? 请问：张雷应实施哪些审计程序? 尊敬的S公司财务经理： 根据我们的记录，XXXX年XX月XX日贵公司账户上的未结余额为3500万元。如果这与当日您的记录相符，请在这份函证下方签名，并将它装在封好的信封中直接寄回给我们的审计人员。 以上金额是正确的 签名： 如果金额与您的记录不符，请直接告知我们的审计人员您的记录金额，在此信背面列出全部差别细节。 （此函不作催款之用，请勿将款项寄给审计人员） ? 感谢您的支持！ Y公司 XXXX年XX月XX日 程序二：测试内部控制 （1）购货合同（双方签章确认） （2）发货凭证（经批准） （3）收货验收证明 程序三：关注关联方交易 （1）是否虚构？——收入流程真实性检查 （2）交易价格是否合理？——虚增收入情况审查 （3）偿债能力？——账龄分析 （4）影响经营业绩？——分析对公司经营损益情况造成的影响。 分析：（1）“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受单位收取的款项，在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。（2）如果Y公司与S公司具有货款来往关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序（查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收获验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等）确认其存在性；（3）最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方近期现金流量和财务状况，确认其可回收性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露次关联交易。（4）张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司