第五章-金融资产.pptVIP

重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 讨论： 股市变动对于会计处理而言有什么影响？ 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 一、概述 1、什么是金融资产？ 一切可以在有组织的金融市场上进行交易，具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 2、金融资产的分类 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 3、交易性金融资产的含义 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 4、判定交易性金融资产的标准 A.能够在公开市场交易并有明确市价 （能够以公允价值计量） B.持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性 （其变动记入当期损益） 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 5、交易性金融资产的特征 易变性 持有期限较短 不以控制被投资单位为目的 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 学习方法上，按下列四个步骤学习： 第一步：初始计量 第二步：持有期间计量 第三步：处置时（投资收益确认） 第四步：期末减值 2009 * 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 交易性金融资产——明细账户 成本 公允价值变动 二、交易性金融资产的会计处理 （一）会计科目的设置 应收股利 投资收益 应收利息 公允价值变动损益 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * (二) 交易性金融资产的初始计量 初始确认金额 公允价值 相关的交易费用 计入当期损益 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 投资收益 应收股利 应收利息 交易性金融资产——成本 2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6．50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 例题：甲公司于2008年3月10日购入乙公司股票30万股，每股成本为1元并按照每股0.025元分配现金股利，实际支付价款中含有已宣告但尚未领取的现金股利。4月10日乙公司宣布按照既定原则分配现金股利，甲公司收到现金股利。 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * （三）、交易性金融资产持有期的会计处理 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。 按应收数： 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 收到时： 2009 重庆大学城市科技学院 财务会计教研室 * 　　甲公司对持有的交易性金融资产每半年计提一次。 1、2008年6月30日，A公司宣告2008年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于2007年9月20日发放。甲公司持有A公司股票50000股。 2、甲公司对持有的面值为50000元，期限为10年、票面利率为6%、每年12月