公司管理审计-王宝庆.ppt

管理审计理论与实践 一、审计定位与作用发挥 正确的认识引导正确的行动 作为一个单位的领导者，对内部审计有一个正确认识，才能真正在行动上支持审计工作 今天的内部审计已经不是一个简单的查账工作，更不是故意挑毛病找差错 内部审计是组织内部管理的重要组成部分，是防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加价值的重要工具。 内部审计是“有病治病，消除腐败；无病健身，增强自身免疫功能”。 内部审计是现代组织“由内而外的保养”过程。内部审计就是“一审二帮三促进。” 内部审计部门（独立客观评价与建议） 内部审计是监督员，也是信息员，更是服务员 内部审计实践定位 最高管理层对内部审计定位 1、看门狗（防风险） 2、猎犬（找证据） 3、宠物（摆设） 二、管理审计基本面 管理审计是以谋求改善管理者素质，提高管理水平和管理效率。主要评价管理组织、管理机构的合理健全性；内部控制制度的健全有效性；决策、计划、领导、控制等管理职能的效率。 管理审计是在现有技术水平和技术装备条件下，即在人、财、物的利用技术不变的前提下，通过改变管理组织和管理方法，改善管理者素质，提高管理效益来实现经济效益。 第一种管理审计包括：计划管理审计、生产管理审计、物资管理审计、人事管理审计、技术管理审计、质量管理审计、设备管理审计、财务管理审计等。 第二种管理审计包括：决策机能审计、计划机能审计、组织机能审计、领导机能审计、控制机能审计 （一）关于人力资源管理审计 一、工作环境（硬件与软件） 二、招聘制度（又红又专） 三、培训计划（自己的子女自己养、请进来走出去） 四、作业标准 五、考核晋升 六、休假制度与工作轮换 七、解雇制度（人性化） 关于制约与激励问题 关于感情、事业、待遇、内控 案例分析（员工连续跳槽与跳楼事件） （二）采购风险管理审计 1、外部风险 物资采购外部风险是由于自然环境、价格变动、经济政策、技术进步、质量下降、合同欺诈等因素造成意外风险。 2、内部风险 物资采购内部风险是由于采购量不能及时供应生产之需要，造成缺货损失导致生产中断，或者是盲目采购物资，造成积压，产生巨大机会成本，这主要是计划不周带来的风险。 3、审计要点 采购决策方案审计（采购数量、采购费用、采购方式）； 采购计划完成情况审计； 采购成本审计； 仓储保管审计； （三）营销风险管理审计 1、营销环境风险 由于国家的相关政策及风俗习惯的变化对产品销售产生的风险 2、竞争对手风险 竞争对手的明显优势、市场份额的增加等给自己带来的风险 3、消费者需求变化风险 消费者需求变化、替代品的出现导致产品积压带来的风险 4、营销人员风险 营销人员自身素质与道德，造成营销业务的错误与舞弊给企业带来的风险 审计要点 销售决策审计（销售方式、最优售价、特殊定价）； 销售计划执行审计； 销售客户信用审计； 销售开单结算审计； 市场研究、目标市场选择与开发审计； （四）合同风险管理审计 1、合同风险一般来源分析： 合同管理制度不健全引起的风险、合同对方信誉不足引起的风险、合同标的质量低下引起的风险、财务收款与付款结算引起的风险。 2、合同文本风险： 合同主体的法律资格 合同条款的完备性 合同内容的合法性 双方权利与义务明确性 合同履行的实用性（履行、违约、管辖地实施） 合同语言表达的准确性 3、买卖合同风险 合同主体的经营能力与履约能力 买卖物品的质量标准与异议 交货地点与交货方式 财务结算方式 违约责任界定 合同纠纷管辖地的约定 4、合同审计要点： 合同项目与单位生产经营计划的符合性 合同本身的合法性（内容合法性、对方主体合法性） 合同条款的完整性（当事人名称住址、标的名称、数量与质量、价款与酬金、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法、其他约定等。） 合同履行的有效性：业务、技术、制造、财务、质量检验、内部审计、高层管理者等部门在合同管理中的分工 （五）法律风险管理审计 法律风险是由于企业不作为与乱作为的行为，出现实际行为与法律规定的差异，从而导致企业承担不利后果的风险。 民事责任：违约、侵权等 行政处罚：罚款、没收、暂扣、停业等 刑事处罚：单位犯罪与个人犯罪 （六）信用审计 1、供应商信用审计评价 2、企业自身信用审计评价 3、客户信用审计评价 产品质量、交货提货、财务结算 三、风险管理 风险：未来发生损失影响目标实现的可能性 （取决于未来环境变化、供应商、消费群、内部结构、人力资源等） 企业风险基本表现： ⑴痛苦：有销售但销售量下滑（市场、销售员） ⑵最痛苦：有销售但利润下滑（管理、成本） ⑶最最痛苦：有销售有利润但是纠纷不断（合同、法律） ⑷最最最痛苦：有销售有利润但是拿不到钱（信誉） 全面：全员、全方位、全过程 风险管理：识别？监管？回避？降低？转移？接受？ 风险发生原