全国金融审计（稽核）电子化管理.ppt

2012最新文档-管理系列 (PPT可编辑版) 全国金融审计（稽核）电子化 主办单位：上海理工大学中小银行研究中心 协办单位：ACL Services Ltd 承办单位：上海明鸿财务电脑咨询服务公司 金融稽核信息化 著名计算机专家、非现场稽核开拓者 李家豪 教授 计算机环境对审计工作的挑战及对策 著名审计专家 宋良荣 博士 计算机环境下审计面临的挑战与对策 2003年7月25日 引 言 会计与审计的产生和发展是同源的，但各自的分工不同。会计是审计的对象，会计信息技术的变革推动了审计的发展。在计算机环境下，审计的目标并不会改变，改变的是实现审计目标的手段。 关键词：审计总目标（合法性、公允性）；管理当局的认定（存在或发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达与披露）；一般审计目标（总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类）；项目审计目标。 审计线索 审计人员必须根据审计线索来审核有关经济业务，以搜集充分、适当的审计证据，实现审计目标。在计算机环境下，审计线索发生了改变，由于会计软件在保留交易轨迹、审计线索方面存在很大的差异性，给审计目标的实现带来了挑战。 关键词：审计线索；双向性；二维性；确定性。 内部控制 现代审计是制度基础审计，严格依赖被审计单位的内部控制制度。基于计算机环境的内部控制在控制环境、会计系统、控制程序等方面都发生了根本的变化，需要重新评价控制风险乃至整个审计系统的风险水平，将直接影响审计目标实现的效果和效率。 关键词：内部控制；控制风险；控制测试（符合性测试）；实质性测试。 审计技术 在手工条件下，对会计资料的审计一般采用审阅、核对、分析、比较、函证、盘点等审计技术方法。在计算机环境下，由于审计环境、审计线索、安全控制和审计内容发生了改变，决定了计算机辅助审计技术是必不可少的、效率更高的审计技术。目前，审计人员一般采用手工审计、计算机辅助审计技术或两者集合的审计程序，来获取审计证据。 关键词：电磁性审计线索；计算机辅助审计技术。 结束语 在计算机环境下，无论是审计的线索、依赖的控制制度、审计工具，还是审计的重点、审计的覆盖面上，较之手工环境下的审计工作都有其独特之处：审计所有领域将全面运用现代信息技术；数据的安全性、可靠性是未来审计的重点；计算机专家和审计师共同参与审计工作；审计的覆盖面不仅涉及会计信息，还将覆盖人力资源、物流、生产等系统；对审计人员的素质要求提高了；内部审计不仅局限于内部管理审计，还要承担反“黑客” 、反“病毒”的任务。