第21讲 会计账簿.docVIP

第二十一讲 【授课时数】2学时 【复习旧课】 1．请根据资料填制记账凭证：2004年3月2日，高盛公司采购一批原材料，增值税发票上列示价款为20000元，增值税为3400元，料已验收入库，货款未付。 2．会计核算方法有哪几种？ 【导入新课】 经济交易或事项发生后，企业必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后再根据审核无误的记账凭证登记账簿。 【授课内容】 第七章 会计账簿 【学习目标】 登记账簿是会计核算的重要方法。通过本章学习，学生应在了解会计账簿意义、熟悉会计账簿种类和会计账簿设置的基础上，掌握会计账簿登记的基本要求和错账更正的方法，并能较熟练地登账和结账。 【重点难点】 1．会计账簿登记的基本要求； 2．错账更正的方法； 3．对账和结账。 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 （一）概念：会计账簿是由专门格式的账页组成的,以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映各项交易或事项的簿籍。 （二）意义：设置和登记账簿，是对会计信息进行加工整理的一种专门方法，是会计工作的一个重要环节，它对于提供会计核算资料，提高经营管理水平，具有重要的意义。 1．通过设置和登记账簿，将会计凭证所记录的交易或事项全部记入有关账簿，从而将分散的会计资料加以系统化，以便为信息使用者提供完整的会计信息。 2．通过设置和登记账簿，对各项交易或事项进行分门别类的记录和反映，积累全面、系统的核算资料，为及时、准确地编制会计报表提供数据资料。 3．通过设置和登记账簿，记录和反映了一定时期内有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等重要资料，为开展财务分析和会计检查提供依据，以便总结经验，发现问题，挖掘潜力，提出改进措施，进一步提高经营管理水平和经济效益。 二、会计账簿的种类 会计账簿种类繁多，为了正确的使用账簿，有必要按适当标准对账簿进行分类。 （一）账簿按用途分类 账簿按用途分类，可以分为日记账、分类账和备查簿。 1．日记账。日记账是按照交易或事项发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时账簿。 2．分类账。分类账是对交易或事项进行分类核算的账簿。按照提供核算指标的详细程度不同，分类账又分为总分类账和明细分类账。总分类账是按照总分类账户设置的，用来分类、总括核算各项交易或事项的账簿。明细分类账是按照明细分类账户设置的，用来分类、详细核算各项交易或事项的账簿。总分类账和明细分类账所提供的会计信息是相辅相成，互为补充的。 3．备查簿。备查簿又称辅助账，是对在日记账、分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”、“应收票据备查簿”等。 （二）账簿按外表形式分类 1．订本账 （1）含义：订本账是在启用之前已将账页按顺序编号并装订成册的账簿。 （2）优缺点： 优点是能够避免账页散失和抽换。 缺点是不便于分工记账。 （3）适用范围：这种账簿适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账的设置。 2．活页账 （1）含义：活页账是把账页不固定地装订在账夹内，并可以随时增添或抽取的账簿。 （2）优缺点： 优点是记账时可以根据实际需要，随时增加空白账页，或抽掉不需要的账页，便于分工记账。 缺点是容易丢失或抽换。因此，使用活页账，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 （3）适用范围：这种账簿适用于明细分类账。 3．卡片账 （1）含义：卡片账是由专门的格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 （2）优缺点：同活页账。这种账通常不固定地放在卡片箱内，数量可以按交易或事项的发生情况随时增减，如“材料卡片”、“固定资产卡片”等。这种账簿使用完毕可将卡片穿孔固定以便于保管。 （三）账簿按账页格式分类 按账页格式的不同，账簿可分为三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式四种。 1．三栏式账簿。是指由设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账页组成的账簿。各种日记账、总分类账和债权、债务明细账等都可采用三栏式账簿。 2．数量金额式账簿。这种账簿中账页的基本格式为“收入”、“发出”、“结存”三栏,每一栏内都分设数量、单价和金额三小栏。原材料、库存商品等明细账一般都需要采用数量金额式账簿。 3．多栏式账簿。是根据交易或事项的内容和管理需要，在一张账页的借方或贷方按明细账户或明细项目设置若干专栏，登记交易或事项的一种账簿。这种账簿主要适用于成本、费用、收入成果类科目的明细核算。 4．横线登记式账簿。这种账簿中账页的结构特点是在同一横行内对同一笔交易或事项的相关内容进行详细登记，以反映每笔交易或事项的发生和完成情况。 第二节 会计账簿的启用和登记 一、设置账簿的原则 各单位应根据交易或事项的特点和管理要求，科学、合理地设