[理学]第六章 转移性支出.pptVIP

第二节 财政补贴 一、财政补贴的性质与分类 二、作为经济调节手段的财政补贴 三、财政补贴同经济制度的配合 四、我国的财政补贴改革 一、财政补贴的性质与分类 财政补贴(Fiscal Subsidy)，是国家为了执行某项政策以达到调控经济运行或稳定社会等目的而给予生产者、经营者和消费者的特定的无偿补助。 财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。 （1）按补贴的环节分类，可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。 （2）按受益者取得补贴的形式分类，可分为明补和暗补。 （3）按接受补贴的主体分类，可分为对主体补贴和对个人补贴。 （4）按政策目标分类，可分为价格补贴、企业亏损补贴、房租补贴、税收补贴。 二、作为经济调节手段的财政补贴 (一) 财政补贴可以改变需求结构 (二)财政补贴还可以改变供给结构 （三）将外部效应内部化 财政补贴使用范围及规模就有一个限度。 财政补贴不应当在国民经济的运行中扮演主要角色。 三、财政补贴同经济制度的配合 不同的社会经济制度，由于运行机制不同，赋予财政补贴不同的任务 在市场经济不发达，从而价值规律不能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴承担的任务主要是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用。 在市场经济发达，从而价值规律可以按其本能正常发挥作用的社会经济中，财政补贴的作用主要是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。 四、我国的财政补贴改革 （一）我国财政补贴的概况 1．价格补贴。 2．企业亏损补贴。 3．财政贴息。 税前还贷和税收支出也可视为隐蔽的财政补贴。 （二）我国财政补贴制度的改革 我国财政补贴的规模大、范围广、渠道多、管理乱，已经成为国家财政的沉重负担，严重束缚了财政支出结构的优化，并且越来越成为经济改革的拖累。 压缩财政补贴的措施无非“归并”和“取消”两条。 第三节 税收支出 一、概念与分类 二、税收支出的手段与内容 三、税收支出的原则 四、税收支出对经济发展的负面影响 一、概念与分类 概念: 税收支出又称税式支出(Tax Expenditure)，是指在现行税制结构不变的条件下，对某些纳税个人、企业或其特定经济行为，实行激励性区别对待，给予不同税收减免的优惠待遇（不直接给予现金补助）。 所以称之为税收支出是因为： 第一，像政府的直接补助那样增加了受惠者的收入； 第二，它能够对受惠者的支出模式产生影响； 第三，减少政府收入，从而像增加政府支出一样，会增加财政赤字或减少财政盈余。 分类 1.照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。 2.激励性税收支出(刺激性税收支出) 主要是指用来改善资源环境、提高经济效益的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。 刺激性税收支出又可分为两大类：一是针对特定纳税人的税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。 二、税收支出的手段与内容 （一）税收豁免 （二）纳税扣除 （三）税收抵免 （四）优惠税率 （五）延期纳税 （六）盈亏相抵 （七）加速折旧 （八）退税 三、税收支出的原则 （一）适度原则 （二）配合原则 （三）倾斜原则 （四）效益原则 四、税收支出对经济发展的负面影响 （一）形式上比较隐蔽，不利于提高政府支出的效率，也不利于对其进行必要的社会监督和检查。 （二）税收支出会使得纳税人的名义纳税负担与实际税收负担不一致，使政府对全社会的支出总额与政府的预算不相吻合，难以事先做到有计划的安排和使用，这可能会对财政支出安排带来一些麻烦。 （三）税收支出使用不当，不仅起不到公平分配的作用，有时甚至还可能产生新的税负不平等。 （四）税收支出还使得税制本身复杂化，与税制简化的原则相违背，这不可避免地造成税收的行政费用和纳税人的遵行费用增加。 本章小结 1.现代社会保障体系主要由社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚四个部分组成，其中社会保险是社会保障制度的核心。社会保障的筹资模式包括现收现付式、完全基金式和部分基金式。我国的社会保障制度实施多年，但存在的问题仍然很多。 2.财政补贴是目前普遍存在的一个世界性的财政经济现象。财政补贴总与相对价格的变动联系在一起。也正因为这一点，世界各国都在利用财政补贴来实现一定的政治目的和经济目的。 3. 税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成收入损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于转移性支出。 思考题 1.政府为什么要干预社会保障市场？ 2.简述社会保障体系的构成？ 3.我国养老保险应采取何种模式？ 4.简述我国社会保障制度的现状及改革的政策选择？ 5.简述财政补贴的性质和分类。 6.为什么说财政补贴