企业所得税汇算清缴政策解读与实务操作课件 中华财税网.ppt

* * * * * * * * 所得减免为负值时，以零计算，与弥补亏损表保持一致。 需要披露是否有向境外支付，为预提所得税提供抓手 * * * * * * * * 修改年度纳税申报表主要原因 　　一是全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要。为调整产业结构，应对经济下行，2015年以来，国务院连续出台扩大小型微利企业优惠范围、固定资产加速折旧、技术转让所得、创业投资等多项所得税优惠政策。优惠政策必须通过填报纳税申报表才能落实到位，修订纳税申报表，确保了纳税人在汇算清缴中能够顺利享受相关税收优惠政策。 　　二是进一步统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求。固定资产加速折旧政策的贯彻落实和优惠政策的统计核算工作较为复杂，填报要求高，实践中容易出错。为方便纳税人享受固定资产加速折旧政策，《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）中公布了较为方便、易于操作的固定资产加速折旧申报表表样。之后，为保证纳税人用同一逻辑思路填报年度申报表，有必要相应修改年度申报表。 　　三是进一步优化申报表，满足所得税后续管理和减免税核算需要。税务总局最近出台《企业所得税优惠事项办理办法》，部分优惠政策采取“以报代备”，在不增加纳税人和基层负担的前提下，在申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类，实现系统自动核算，这样，既能够进一步加强所得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。 实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用本申报表。 41张表单： 基础信息表1张 主表1张 一级附表9类15张 二级附表22张 三级附表2张 主要对2014版预缴申报表和B类年度申报表进行了全面修订。本公告自2015年7月1日起施行。 附件 1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)及填报说明 　　 附1-1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）及填报说明 　　　附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（ 附表2）及填报说明（经79号公告废止） 　　　附1-3.减免所得税额明细表（附表3）及填报说明 2.中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版)及填报说明 3.企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)及填报说明 结合最新政策对个别报表进行了修订和完善，重点是制作了《小型微利企业所得税优惠比例查询表》。本公告适用于2015年10月1日后的纳税申报。 国家税务总局公告2015年第31号中《附1-1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》填报说明第25行“4.符合条件的技术转让项目”，删除其中“全球独占许可”的内容。 国家税务总局公告2015年第31号中《附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明》废止，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（见附件1）替代。 企业2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）预缴和定率征税企业2015年度汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，按照本公告《小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明》（见附件2）进行纳税申报。 　　 附件： 1.固定资产加速折旧（扣除）明细表 2.小型微利企业2015年4季度预缴和定率征税小型微利企业2015年度汇算清缴填报说明（2015年第4季度预缴申报期和定率征税企业2015年度汇算清缴期结束后，本公告附件2停止执行。之后，企业预缴和定率征税企业汇算清缴享受小型微利企业所得税优惠政策，仍按照国家税务总局公告2015年第31号相关规定填报。） 例1： A小型微利企业成立于2015年2月10日，实行按费用总额核定定率征收，2015年计算的应纳税所得额25万元。本年度累计已预缴企业所得税4万元。 1、本表见总局公告2015年第79号附件2 。 2、本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。 　 申报属期 企业成立时间 10月 11月 12月/4季度/年度 优惠率 其中减半 优惠率 其中减半 优惠率 其中减半 2015年1月及以前 6.00% 1.50% 6.82% 2.73% 7.50% 3.75% 2015年2月 6.11% 1.67% 7.00% 3.00% 7.73% 4.09% 2015年3月 6.25% 1.88% 7.22% 3.33% 8.00% 4.50% 2015年4月 6.43% 2.14% 7.50% 3.75% 8.33% 5.00% 2015年5月 6.67% 2.50% 7.86% 4.29% 8.75% 5.63% 2