关于房屋建筑物固定资产改扩建的税务处理问题文件依据辽宁华阳.pptVIP

辽宁华阳税务师事务所业务咨询电话：0419-3787999，3785888 税收风险问题 1、少缴税或多缴税 2、要求税务机关对异常申报企业管理：对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。（国税发【2008】88号文） 3、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。（国税函[2009]34号） 税收扣除的原则 1、权责发生制原则（除条例、财政部、税务主管部门另有规定除外 ） 2、相关性原则（强调直接相关原则） 3、合理性原则（符合经营常规） 4、区分收益性支出和资本性支出原则 5、实际发生或支付的原则 6、不征税收入的支出不得扣除原则 7、不得重复扣除的原则（除企业所得税法和条例另有规定除外） 8、配比性原则 9、税法优先原则（例外） 资产损失 企业资产损失 要点： 1、资产损失税前扣除的范围扩大 2、必须进行会计处理（损失类科目） 3、实际资产损失与法定资产损失 4、清单申报与专项申报（专项申报递送相关资料，100万元以上市局核查） 5、总分机构资产损失的申报管理 6、以前年度损失的税务处理 7、损失的证据收集（关键性） 利息的税前扣除 1、向金融企业的借款的利息支出（包括小额贷款公司） 2、企业与企业的借款利息支出 3、统借统贷的问题（只限于集团公司） 4、企业与个人借款的利息支出 借款合同、利率规定、票据的规定 不征税收入 文件依据： 财税［2011］70号文 要点： 1、同时满足三个条件 2、不征税收入用于的支出不得税前扣除 3、60个月 4、国税要求不征税收入备案（辽国税发【2010】59号文） 关于企业提供有效凭证时间问题 文件依据：国家税务总局公告[2011]第34号 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证 （５个月宽限期） 1、会计上：存货未取得发票，会计上必须进行估价处理 2、税收上：汇算清缴前是否取得有效凭证 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 文件依据：国家税务总局公告[2011]第34号 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 　（1）企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； （2）如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题  文件依据：国家税务总局公告 [2012]15号 要点： 1、回到所属年度 2、不超过5年 3、专项说明 4、抵减税款 关于应计未计收入的所得税处理 税收优惠管理：辽国税发【2010】59号 审批类的税收优惠 备案类 1、事先备案：是指纳税人享受税收优惠必须事先向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行 2、事后备案：是指纳税人按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，自行计算并享受相关税收优惠政策，在年度纳税申报时向税务机关附报相关资料，由税务机关进行审核确认。 事先备案 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税； 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税； 3、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税； 4、转制文化企业减免企业所得税； 5、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税； 6、固定资产加速折旧； 7、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例抵免企业所得税额； 8、软件生产企业、动漫企业、集成电路生产企业免征、减征企业所得税 9、符合条件技术转让所得免征、减征企业所得税； 10、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额； 11、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税。 12、财政部、国家税务总局规定的其他企业所得税优惠政策。 事后备案 1、国债