[经济学]会计3章-23会计账簿、核算形式.pptVIP

第三章 会计凭证和账簿 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算形式 本章重点： 会计凭证的种类与填制 各种账簿的登记方法 各种会计核算形式的区别和适用范围 第二节 会计账簿 一、账簿的作用 1、账簿的定义 亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，用以全面、连续、系统地登记经济业务的会计簿籍。 簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内容。 2、账簿的作用 1．可以为经营管理提供系统完整的会计资料。 2．会计账簿是会计分析和会计检查的基础。 3．会计账簿是编制会计报表的主要依据。 二、账簿的种类 （一）按账簿的性质和用途分类 1、序时账簿 又称日记账，是根据经济业务发生或完成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。 普通日记账 特殊日记账（现金日记账、银行存款日记账等） 2、分类账簿 是对发生的全部经济业务进行分类登记的账簿。 总账（按一级科目设置） 明细账（按明细科目设置） 3、备查账簿 是属于备查性质的一种辅助登记账簿，亦称备查登记簿 租入固定资产登记簿、合同登记簿等 现金日记账 银行存款日记账 （二）按账簿的外表形式分类 1．订本式账簿（总账与日记账） 是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。 防止散失和抽换；预留空白、不便分工。 2．活页式账簿（明细账） 账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。 可随时增减；易散失和抽换。 3．卡片式账簿（固定资产卡片账） 是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内。 可随时增减、抽阅，改变分类方法；易散失和抽换； 如固定资产除设置固定资产总账、明细账之外，还需设置固定资产卡片账。 活页式账页 （三）按账簿的账页格式分类 1．三栏式账簿 只反映金额的增减变动； 总账、日记账，以及只需反映金额增减变动的明细账常采用； 如应收账款总账、应收账款明细账。 2．多栏式账簿 只反映金额的增减变动，且借方、贷方或余额方反映多项； 成本费用类明细账常采用； 如管理费用明细账。 3．数量金额式账簿 同时反映金额和数量的增减变动 财产物资类明细账常采用； 如库存商品明细账。 三、会计账簿的基本内容 1、封面（格式） 主要标明账簿名称，以及记账单位的名称、记账年度。 2、扉页（格式） 主要标明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章 、会计主管人员签章等。 3、账页（格式） 主要内容应包括：① 账户的名称（会计科目、明细科目）；② 登账日期栏；③ 凭证种类和号数；④ 摘要栏；⑤ 金额栏；⑥ 总页次和分户页次。 账簿封面 账簿启用及交接表样式 四、账簿的设置和登记 （一）会计账簿登记规则 1.依据：审核无误的会计凭证； 2.内容：日期.种类.凭证号.摘要.科目.金额.方向，及“√”； 3.用笔：用蓝黑墨水的钢笔，不用铅笔和圆珠笔； 红色墨水只能用于结账、划线、改错及冲账； 4. 按顺序逐页逐行连续登记，不能跳行，隔页，否则注销； 5.文字和数字靠底线书写、占格宽的1/2或2/3，向左倾斜； 6.登满一页，办理转页手续： 计算发生额、余额， 摘要栏：转次页/承前页； 7.定期结账：结出发生额及余额，注明方向，无余额写“平”字； 8.记账有错时，要用规定的方法进行更正； 9.清晰整洁、端正清楚，禁刮擦、挖补或涂改。 （一）日记账的设置和登记举例 库存现金日记账； 出纳登记 每日结余 每日清查核对 三栏式账页 银行存款日记账 定期同银行对账单核对 三栏式账页，增加结算凭证种类、号数栏 （一）日记账的设置和登记举例 例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。 （1）6月30日库存现金余额为720元。 （2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。（付字1号） 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号） 借：制造费用 200 贷：库存现金 200 （4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资(付字8号) 借：库存现金 38 000 贷：银行存款 38 000 （5）7月15日，实发工资38 000元。（付字14号） 借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金 38 000 （6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫。 （付字25号） 借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 （7）7月20日，厂长出差回厂交回余额现金50元。（收字11号） 借：库存现金 5