[经济学]初级会计456章.docVIP

第 ２２ 次课 第 周 课时: 2 课 题: 货币资金概述、现金 教学目的要求:. 了解货币资金的有关内容，现金核算的内涵，掌握货币资金的概念，核算要求，现金的使用范围，现金的总分类核算和序时核算。 主要教学内容: 货币资金概述，现金的核算 教学重点 难点: 货币资金的概念、现金的核算、现金管理制度的基本内容 复习旧课：如何理解财务会计的定义？其特点有哪 些？ 是按照公认的会计准则和会计法规制度的要求， 运用会计学的基本理论和特有的方法，将企业的财务状况和经营成果向企业的管理者和与企业有直接和间接经济利益关系的外部集团和个人提供财务信息的一个信息系统。 定义理解：其本质是管理；其内涵，科学方法 特点：1、服务对象主要是企业外部 2、工作重点是反映过去已经发生或已经完成的会计信息 3、其主体是整个企业 4、有较固定的工作程序 5、必须遵循公认的会计原则和会计法规制度 熟悉会计科目名称和编号（见P14-20） 导入新课： 第四章 货币资金 第一节 货币资金管理 一、货币资金的概念： （一）定义：指企业所拥有的处于货币形态的资金 （二）理解 ： 1、拥有权为本企业，是在经营过程中，处在货币形态的资金。 2、营运资金的起始形态，又是终结形态，企业持续经营的前提。 G－W（材料）（ＰＭ；Ａ）－Ｐ－Ｗ（产品）－Ｇ’　工业企业 　　　　　　　Ｇ－Ｗ　　Ｗ－Ｇ’　　 流通企业 　　　　　　　购进　　　　销售 （三）分类 其存放地点和管理方式不同 １、现金－出纳　 ２、存银行，分开予以核算（￥、$）。 ３、其他货币资金，指定用途的。 二、货币资金管理的意义 （一）加强货币资金管理，有利于保持企业财务上的流动性 （二）加强货币资金管理，可以更有效地运用资金； （三）加强货币资金的管理，能有效地防止舞弊。 三、 货币资金的控制原则 1、职责分工；2、交易分开；3、内部稽核；4、定期换岗。 四、货币资金管理规定 （一）现金管理办法 1、现金的使用范围：见教材P60 2、库存现金限额：是企业据日常开支的现金量提出计划，报开户行审查，由银行据实核定的现金库存最高额度、上限。 核定依据： 企业３－５天的日常零星开支的正常需要量。 企业距离银行远近 *远地区，交通不便地区，可酌情放宽7-10天，但不能超过15天。 3、现金收支纪律： 强调现金收入送存银行 现金不得坐支：从本单位现金收入中直接支付现金的行为，如确需坐支，报开户行审批核定（坐支范围、限额），如零星企业代收购。 签发现金支票的要求 现金使用范围的扩展（采购地点不固定，交通不便利，其他特殊情况），先申请，审核后才行。 4、企业内部现金管理 前提：内部牵制制度。 钱、账分管 出纳管钱登记日记账 不得兼管其他账登记，会计档案保管 印鉴（章子）实行分管制度） 目的：互相牵制、互相监督 （二）银行存款管理制度 １、严格执行银行账户管理办法的规定 （1）会计主体须在银行开户，办理存、付、转业务。 （2）开户后须送企业公章和主要领导的印鉴（私章法人代表），签发各种结算凭证时，必盖尚存银行印鉴的印章为有效。 （3）企业只能在银行开设一个基本存款账户 （4）在此账户中只办理本企业经营业务范围内的资金收付，不得出租或转让给其他单位或个人使用 （5） 不准签发空头支票和远期的付款，账户上须有足够的资金保证 2、贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 （1）出纳负责办理银行存款的收付业务 （2）票据和各种付款凭证指定专人负责（保管、审批、签发不能由一人，分别由二人或以上的人员办理） 3、必须使用银行统一规定的结算凭证 4、定期与银行核对账目 　　　　　　 　第二节　现金 一、现金核算的内容 （一）现金的概念： 1、广义：是指可以立即投入流通的交换媒介，包括一些票据。 2、狭义Ｐ61页： 指存放在企业财会部门，由出纳人员保管的用于日常零星开支的现款、人民币、外币。 （二）现金核算的账户设置：通过现金的日记账（三栏式）（亦称现金出纳账）来进行 1、作用：加强对现金的管理，提供详细资料，了解和掌握现金收、付、 存情况。 2、操作人员：出纳 3、原始依据：据审核无误的原始凭证或现金（收款/付款）凭证 4、方法：逐日逐笔序时登记，每日终了，结出余额与实存现金核对。。 （三）办理现金收、付的要求： 1、取得和填制合法的原始凭证 2、经核实后填制记账凭证。 3、收、付现金后加盖戳记（现金收讫、现金付讫）。 4、审核后记账。 二、现金收付的核算 1、