[经济学]第5章外币折算2012319.pptVIP

　　第5章　外币折算 第1节　外币折算概述 第2节　外币交易的会计处理 第3节　外币财务报表的折算 第一节　外币折算概述 一、记账本位币的概念、确定及变更 （一）记账本位币概念 　　是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 　　企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收 支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定 其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报 表应当折算为人民币。 　　记账本位币是一个会计概念,对于本企业记账和 编制财务报表所用货币之外的货币会计上称为外币. 金融学上的外币指的外国的货币，对于中国来说， 除人民币以外的货币都是外币。但是会计上不是这个 含义。 　　企业应如何选定记账本位币呢？ （二）确定记账本位币应当考虑的因素　　基本因素是收入和支出，辅助因素是融资。　一是从日常活动收入现金的角度看。　 　　二是从日常活动支出现金的角度看。 　　三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。例题5-1　　 一般情况下，综合考虑前两项即可确定企业的记账本位币。在综合考虑前两项因素仍不能确定的情况下，第三项因素对企业记账本位币的确定起重要作用。　　根据实际情况确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得随意改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 （三）外币交易 外币交易是指以外币计价或结算的交易。包括： 1、买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务。 　　　　　　　　　　　（进出口材料、商品） 2、借入或者借出外币资金。 3、其他以外币计价或者结算的交易。 　　　　（外币投资、外币捐赠） 问：向国外销售以记账本位币计价和结算的商品是 否属于外币业务？ 答：不属于外币业务 例如：A企业的记账本位币是美元，商品出售国外，收到的是美元。 【例1.单选题】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为欧元 D．该企业的编报货币为人民币 答案： C 【例2·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）（2010年考题） 【答案】√ 【解析】我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。 【例3·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D.影响当期汇兑差额数额的大小 【答案】ABC 【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 二、境外经营记账本位币的确定 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构。 当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构,选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。 (所以境外经营不一定在境外) 境外企业在确定其记账本位币时应考虑下列因素：　　　 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。若没有很大的自主性，记账本位币应与母公司的记账本位币相同。若该子公司是一个独立的实体（有很强的自主性），那么应采用所在地的货币。(例海尔境外分公司，继续生产冰箱，或搞房地产)　 2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。（是/同）　　 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业（这里指的是投资企业）的现金流量、是否可以随时汇回。（是/同） 　　 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 （不是/同） 例题5-2 【例4】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。2007年考题 A．境外经营所在地货币管制状况 B．与母公司交易占其交易总量的比重 C．境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D．境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E．相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性