[经管营销]个人所得税.ppt

第八章：个人所得税 第一节：个人所得税概述 第二节：个人所得税征收制度 第三节：个人所得税的计算 第四节：个人所得税的缴纳与征收 第一节：个人所得税概述 一、定义： 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象征收的一种税。 二、 在我国概况（了解） 1、地位； 2、 改革 三、特点 1、分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、计算方便 4、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 四、发展趋势（了解） 1、收入规模和比重将进一步上升 2、改革方向 （1）分类制 混合制 综合制 （2）源泉扣缴为主 个人申报为主 第二节：个人所得税征收制度 一、纳税人 1、两个判别标准 （1）住所：习惯性居住 （2）居住时间：一个纳税年度；不包括临时离境 注：上述两个条件只要满足其中之一即可。 2、结论 （1）个人所得税的居民纳税人包括两类： ①在中国境内定居的中国公民和外国侨民 ②从公历1月1日起至12月31日，居住在中国的外国人、海外侨胞和港澳台同胞 （2）境内指大陆地区 （3）从2000.1.1日起个人独资企业和合伙企业的投资者也成为个人所得税的纳税人 例题：下列自然人中属于我国个人所得税居民纳税人的有（ ） A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 B、到国外进修1年的某公司经理 C、2009年回国定居的美籍华人 D、2009年5月3日至2010年9月28日我国工作的外国专家 答案：BC 澳门居民在中国境内无住所；在一个纳税年度内境内居住不满一年 判断：布朗先生2008年3月被其所在的法国公司派到中国工作两年，2009年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天。至2010年3月布朗先生已在中国工作满两年，这两年他都是我国个人所得税的居民纳税人 答案：× 二、征税对象 1、工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 注意：有些津贴、补贴不属于工薪所得 （1）独生子女补贴 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 （3）托儿补助费 （4）差旅费津贴、误餐补助 2、个体工商户的生产、经营所得 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。（29项） 5、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（不包括稿酬所得） 例题：下列各项中，属于劳务报酬所得的（ ） A、发表论文取得的报酬 B、提供著作权的使用权取得的报酬 C、将外国小说翻译出版取得的报酬 D、受托从事文字翻译取得的报酬 答案：D AC稿酬所得 B特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。但国债和国家发行的金融债券利息免税 8、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9、财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 注：（1）股票转让所得暂不征税 （2）量化资产股份：取得时不征税，转让时按该税目征税 （3）个人转让自有住房:自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 10、偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。 11、其他所得 对个人独资企业、