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税收筹划 第一章 税收筹划概述 第一节 税收筹划基本内涵 第二节 税收筹划目标体系 第三节 税收筹划的基本原理 第四节 税收筹划的风险 第一节 税收筹划基本内涵 导入案例 一、税收筹划概念 （一）税收筹划基本概念 企业税收筹划是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策合理安排涉税行为，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。 （二） 税收筹划与节税、避税和偷税 1 节税 节税亦成税收节减，是指遵循税收法规和政策的要求，以合法方式少缴纳税收的行为。 2 避税 避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 3 偷税 偷税是指纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为。 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ----《中华人民共和国税收征管法》第六十三条 二、税收筹划基本特点： 税收筹划行为具有合法性和非违法性 税收筹划具有时间上的事前性 税收筹划具有现实的目的性 税收筹划要具备风险保护意识 案例分析 第二节 税收筹划目标体系 导入案例 某企业，2005年度发生技术开发费200万元，2006年截至11月末实际发生215万元，则增长幅度为7.5%，小于10%，12月份购置用于研发的设备，价值5万元 税收筹划的目标体系 案例分析 筹划前研发费用可以抵扣215万元 筹划后可以抵扣220+220*50%=330万元 通过筹划，减少应税所得额330-215=115 减少所得税：115*33%=37.95 第三节 税收筹划的基本程序 导入案例： 灵芝妹子米线业务拓展涉税问题的基本分析 现有业务结构及税收模式 组织形式：个体工商户 税收状况：定额纳税 一、业务拓展的基本组织构架 以公司组织形式替代现有的个体工商户的经营模式。 公司模式的选择： （一）公司下设非独立核算经营门店和配料配送。 （二）公司下设独立核算经营门店和配料配送。 案例 二、在新的组织构架下的涉及的税种和税负状况 （一）公司下设独立核算经营门店和配料配送的涉税状况 1.营业税 对独立核算的经营门店，根据《营业税暂行条例》的规定，从事餐饮经营的经营者按服务业税目即以收入按5%的税率，计算缴纳营业税。 2.增值税 对独立核算的配料配送的经营企业，因发生了增值税的货物销售行为，取得销售收入，所以根据《增值税暂行条例》的规定，确认为增值税纳税义务人。 （1）如果确认为增值税一般纳税人（年销售额为30万元以上，会计核算健全，能准确计算增值税销项税额和进项税额 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 （2）如果确认为小规模纳税人（不符合增值税一般纳税人要件） 增值税应纳税额=销售额（不含税）×4% 3.城市维护建设税 根据《城市维护税暂行条例》，增值税和企业所得税的纳税义务人，构成城市维护建设税的纳税义务人，以其增值税和营业税应纳税额，按7%的税率，计算缴纳城市维护建设税。 4.教育费附加 增值税和企业所得税的纳税义务人，以其增值税和营业税应纳税额，按3%的比率，计算缴纳教育费。 5.印花税 企业签订租赁房屋合同，以合同价款按1%0（千分）的税率计算缴纳印花税。 企业原料采购签订合同，以合同价款按0.3%0（千分）的税率计算缴纳印花税。 6．企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的纳税义务人应为从事生产经营的独立的法人机构。企业所得税的基本税率为25%。同时《企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。” 《企业所得税法实施条例》企业所得税法第二十八条规定：“第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 所以，企业组织结构调整后的企业所得税适用税率应具体业务状况确定。 （二）公司下设非独立核算经营门店和配料配送的涉税状况 1.营业税 对独立核算的经营门店，根据《营业税暂行条例》的规定，从事餐饮经营的 经营者按服务业税目即以收入按5%的税率，计算缴纳营业税。 2.城市维护建设税 根据《城市维护税暂行条例》，增值税和企业所得税的纳