应收账款审计讲义ppt教案.pptVIP

合并关联往来、内部销售核对记录 * 非合并关联往来、内部销售核对记录 * 审计步骤及注意事项 第十一步：完成审计工作， 填写审定数 1、要完成的工作底稿：应收账款明细余额表（审定数）。 2、审计目标：列报 3、审计步骤：审计工作基本完成后，被审计单位已接受审计建议进行了调整，完成审定表的底稿填写工作。 * 应收账款明细余额表（审定数） * 应收账款审计要点提示 应收账款审计应当结合主营业务收入审计进行。一般情况下，如果企业产品畅销，则通常收现率较高而不应有大额赊销，若存在大量应收账款，审计人员应当予以重点关注； 如企业的产品用户固定且信用程度高，能够定期结算货款，审计应结合销售情况、赊销条件及结算期还款情况，分析评价应收账款余额是否合理； 如企业用户分散、不固定且业务往来稀疏，货款不能及时结算，则产生坏账的可能性相对就大。 * 应收账款审计要点提示 应收账款审计的重点在于存在性、所有权归属、真实性以及可收回性，其中存在性和所有权归属确认的最有效程序是函证； 而应收账款的真实性的确认应结合销售收入的真实性查验来进行，应当寻找外部审计证据如运单，报关单、客户回执等来支撑审计结论，以防止虚列高估债权现象，防止虚增资产和利润。 * 应收账款审计要点提示 对于应收账款的可收回性，审计人员应重点审核账龄是否正确、真实，并在企业选定的应收账款坏账准备提取方法是否合理的基础上确认坏账准备的提取是否