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如有不妥，请多见谅，谢谢！ 林州市国税局征管科技科王晓刚 微信QQ：462588699 手机 林州市国税局 2017年9月 建筑业营改增政策辅导  一、征收范围 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 建筑服务的征税范围依照试点实施办法《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 　　物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 　　纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 二、税率和征收率 1、税率 一般纳税人提供建筑服务适用税率为 11% 2、征收率 小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供按规定选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。 （一）一般计税方法的应纳税额 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 1.一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额、当期销项税额=销售额当期进项税额=纳税人取得后当期认证抵扣的税额*适用税率 税负=应纳税额/销售额,可能大于3%也可能小于3% 案例： A省某建筑企业（增值税一般纳税人）2016年8月分别在B省和C省提供建筑服务（均为非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元）和777万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元），支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料花费1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。该建筑企业在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 分析： 该建筑公司应当在B省和C省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： 1、就B省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税： 当期预缴税款=（1665-555）/（1+11%）*2%=20（万元） 2、就C省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）/（1+11%）*2%=40（万元） 3、分项目预缴后，需要回到机构所在地A省向主管国税机关申报纳税： 当期应纳税额=（1665+2997）/（1+11%）*11%-55-77-11-170=149（万元） 当期应补税额=149-20-40=89（万元） （二）简易计税方法的应纳税额 定义：是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 税负：2.91% 销售额=含税销售额/1.03 简易计税三个条件 （一）清包工 施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （二）甲供工程 全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （三）老项目。 1.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 3、其他 配比原则：采取简易计税，即使能取得进项专用发票也不能抵扣 案例： A省某企业（增值税一般纳税人）2016年8月分别在B省和C省提供建筑服务（均为简易计税项目)，当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元）和777万元(取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元)，支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料花费1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。该建筑企业在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 分析： 1.就B省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。 当期预缴税款 =(1665-555)/(1+3%)*3%=32.33（万元） 2.就C省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。 当期预缴税款 =(2997-777)/(1+3%)*3%=64.66(万元) 3.分项目预缴后，需要回到机构所在地A省向主管国税机关申报纳税。 当期应纳税额=（1665+2997-555-777）/（1+3%）*3%=96.99（万元） 当期应补税额=96.99-32.33-64.