房地产业会计核算中的税收风险管理与纳税筹划教案.pptVIP

* 1、所得税收入时点的确认 （1）税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）房地产企业取得预收账款，签订合同时确认收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。 分期收款销售开发产品核算举例.doc * 2、销售折扣折让及返利税收处理 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 * 筹划案例分析： 某房地产公司广告宣传，承诺在开盘当日对前20名购买小洋楼别墅的购房者给予赠送契税的优惠，预计该项支出为160万元。 公司打算在为购房者代理办证时，由公司自行支付契税款项，并作为销售费用在所得税税前列支。公司认为，这样可以抵缴企业实现的应纳税所得额160万元，少缴所得税40万元（160×25％），实际上公司赠送支付的资金流出为120万元（