[财会考试]08税法.pptVIP

经　济　法　概　论;第八章　税法;第一节 税法概述;（三）税收和分类 　 （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。 （2）依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税。 （3）依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。 （4）依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方税。 （5）依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。;二、税法概述 （一）税法的概念 　　税法调整在税收过程中，国家、征税机关和纳税人之间形成的税收关系的法律规范的总称。税法调整对象是在税收活动中发生的税收关系。;（二）税法构成要素 1、税收构成要素的分类：实体法要素和程序法要素。 2、税收实体法的构成要素 （1）税法主体 （2）征税客体 （3）税目和计税依据 （4）税率 （5）税收特别措施 税收程序法的构成要素 （1）纳税时间 （2）纳税地点;税法主体 概念： 税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 分类：征税主体和纳税主体 征税主体一般为国家，在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管 。 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和非法人组织 。 ;征税客体 概念： 征税客体，也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。 分类： 商品税、所得税、财产税。 ;税目和计税依据 所谓税目，就是税法规定的征税的具体项目。它是征税对象在质的方面的具体化，反映了征税的广度。 所谓计税依据，也称计税标准、计税基数，或简称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。 ;税率 概念： 税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。 分类： 比例税率、累进税率、定额税率 所谓比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 所谓累进税率，是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率。包括全额累进税率和超额累进税率两种。 所谓定额税率，是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。 ;税收特别措施 税收特别措施包括两类，即税收优惠措施和税收重课措施。前者以减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有关，因而也称税收诱因措施；后者是以加重税负为内容的税收特别措施，如税款的加成、加倍征收等。 ;第二节 税收实体法;2、增值税法主体 （1）征税主体：国税机关、海关（进口环节） （2）纳税主体： 在我国境内销售货物的单位和个人 在我国境内提供的加工、修理修配劳务的单位和个人 进口货物的单位和个人 ;一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ;一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 ;3、征税范围 （1）销售货物（指有形动产） （2）提供的加工、修理修配劳务 （3）进口货物 ;4、税率 ;;5、应纳税额的计算 （1）一般纳税人应纳税额的计算 计算公式如下： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＝销售额×税率 例子：一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。求销项税额。 解答：销项税＝6000×4÷（1+17%）×17%＝3487.18（元） 或：销项税＝20512.82×17%＝3487.18（元） （即增值税发票上金额为20512.82元，增值税额为3487.18，价税合计为24000元。） ;;例子：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。求销项税额。 解答：销项税额＝20×70%×1000 ÷ （1+13%）×13% ＝1610.62（元） ;进项税额的抵扣 ;例子：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费620元。求进项税额。 解答：进项税额=100000×17%+620×7%=17043.4元 例子：甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。将收购的农产品作为生产材料加工食品，所加工的食品销售取得含税销售收入25.74万元。求应缴纳增值税额。