[财务管理]第03章 存货.ppt

举例：一般纳税人购入存货，价款为1000元，增值税为170元。 （1）如购入过程中支付包装费100元，则存货入账价值？ （2）如购入过程中支付运费100元，则存货入账价值？ 例题：甲公司属于一般纳税人购进原材料5000吨，收到专用发票上注明价款每吨1200吨，进项税额1020000元，另发生运杂费15000元。原材料运抵企业后，入库原材料4995吨，途中合理损耗5吨，另外入库前挑选整理费2000元。则原材料入库价值为6017000元。 练习：甲公司为一般纳税人，购入乙种材料1000吨，收到专用发票价款800万元，增值税136万元。另发生运输费用10万元（按规定运输费可按7%计算进项税额），装卸费用3万元。原材料运抵企业后，验收入库材料为998吨，运输途中合理损耗2吨，另发生入库前挑选整理费1万元，则原材料入账价值为（ ）万元。 一般账务处理是： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 银行存款等 借：库存商品 贷：生产成本 科目设置： “原材料”、“在途物资”、“委托加工物资”、“生产成本”等 “原材料” 如果原材料在产品成本中所占比重很大，可以将“原材料”科目分为“原料及主要材料”、“外购半成品”、“辅助材料”等科目 计价方法 ：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等 （1）结算凭证到达并同时将材料验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）结算凭证先到，材料后入库 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 上述材料到达验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 （3）材料先验收入库，结算凭证后到达。 月末，对原材料暂估价值入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，编制红字记账凭证冲回： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 收到有关凭证并签发商业承兑汇票时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （4）外购材料发生短缺与损耗。 企业购进原材料发生短缺和损耗，尚未查明原因或尚未做出处理之前，一般先按短缺原材料的实际成本记做“待处理财产损溢”科目，等查明原因并做出处理后，再根据不同的原因和处理结果分别核算。 定额内合理损耗计入原材料成本；对于超定额损耗，将其实际成本及应负担的进项税中由保险公司、运输部门或其他过失人赔偿后尚不能弥补的部分作为期间费用记入管理费用科目；购进原材料发生的非常损失（包括自然灾害、被盗损失及其他非常损失），将其实际成本及应负担的进项税中由保险公司及有关责任人赔偿后尚不能弥补的部分作为非常损失计入营业外支出科目。 借：原材料 5515 其他应收款 5000 营业外支出 管理费用 贷：待处理财产损溢 11030 应交税费-应交增值税（进项税额转出 ）885 【例题】某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税额为5 100元。该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本＝30000+300=30300元。合理损耗由入库的材料负担，说明入库材料的单位成本高了。 【练习】乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（　）元。（2006年考题）　　A.32.4　　B.33.33　　C.35.28　　D.36? 6000+350+130=6480/180= “委托加工物资”账户 （1）拨付加工物资 借：委托加工物资 （实际成本） 贷：原材料 （实际成本） （2）支付加工税、费 借：委托加工物资 2000