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第十章 个人所得税法 【考点】应纳税所得额的规定 一、各税目费用扣除规定： 应税项目 扣除标 1.工资薪金所得 （每月） 月扣除标准为 3500 元 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （个 2.个体工商户生产、经营所得 体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除 （每年） 3500 元） 3.对企事业单位承包、承租经营 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 （月扣除 3500 元） 所得 （每年） 四项所得均实行定额或定率扣除，即： 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特 每次收入≤4000 元：定额扣 800 元 许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入 4000 元：定率扣 20% （每次） 提示：财产租赁所得还有其它扣除 5.财产转让所得 （每次） 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 6.利息、股息、红利所得，偶然 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 所得和其他所得 （每次） 考试改变命运，帮考助您成功 第 1 页 【例题 ·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有 （ ）。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 『正确答案』BC 『答案解析』稿酬所得、特许权使用费所得以定额或者定率扣除后的余额作为应纳税所得额。 二、每次收入的确定 有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 1.劳务报酬所得： （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收 入为一次。 【例题 ·计算题】中国公民王某 6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。 要求：计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以 1个月内取得的收入为一次。培训中心应代 扣代缴的个人所得税＝1200×4× （1－20%）×20%＝768 （元） 2.稿酬所得： （1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两 次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； （3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征 个人所得税； 考试改变命运，帮考助您成功 第 2 页 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合 并计算为一次；