会计学课程课件ppt_7会计账簿--精选篇1376.pptVIP

教学内容 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 对账与结账 第四节 账簿记账规则 作业题 案例题 * 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿概念： 按照会计科目开设账户,由专门格式的账页构成，用来序 时和分类登记经济业务的簿籍。 二、意义： 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。 3、账簿是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据。 * 三、账簿的分类 账 簿 按用途 分类 按外表形 式分类 序时账 分类账 备查账 订本式 活页式（各自的优缺点、适用范围） 卡片式 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 * 账簿的分类 按用途分类 1、日记账（序时账）：按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。按内容不同又分为普通日记账和特种日记账。 2、分类账：对全部经济业务按照账户进行分类记录的账簿。按分类的概括程度不同又分为总分类账和明细分类账。 3、备查账簿（辅助账簿）：对某些在序时账和分类账簿中未能记载而进行补充登记的账簿。如“租入固定资产备查簿”“代销商品登记簿”“代管商品登记簿”等。 * 账簿的分类 按外表形式分类 1、订本账：是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。主要用于现金日记账、银行日记账和总账。 2、活页账：是把若干零散账页放置在活动账页之内的账簿。主要适用于各种明细账。 3、卡片账：若干分散登记的具有专门格式的卡片，存放在卡片箱的账簿。主要适用于固定资产明细账、低值易耗品等。 * 第二节 账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 （一）普通日记账（分录簿） （二）特种日记账: 1、现金日记账 格式: 收入、付出、结存三栏式 登记依据：现金收付、款凭证、银行存款付款凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，日清月结 * 2、银行存款日记账 格式：收入、付出、结存三栏式 登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款 凭证 登记人员：出纳人员 登记要求：逐日逐笔登记，月末同银行对帐单核对 二、分类账的设置与登记 （一）总账: 设置依据: 一级科目 登记依据：记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表（逐笔登记或汇总登记） 登记人员：会计人员 格式：借贷余三栏式 * （二）明细账 设置依据：二级科目或明细科目 登记人员：会计人员 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记帐凭证 格式 各自的适用范围 1、三栏式 结算类、资金类帐户 2、数量金额式 财产物资类帐户 3、多栏式 成本计算类、费用类 * 第三节 对账与结帐 一、对账： 1 概念：对账簿记录进行核对的 工作。 账证核对 账账核对 账实核对 2 内容 明细账 原始凭证或记帐凭证 总账 记帐凭证 总账 明细账 总账 日记账 银行存款日记帐 银行对帐单 财产物资总帐及明细账 实物的数量、金额 会计账 保管账 * 二、结账 1、概念：定期对账簿记录进行的结束工作。 2、结账工作的主要内容： （1）将全部的经济业务登记入账。 （2）结记各个账户的本期发生额和期末余额。 （3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额 3、结帐工作进行的时间：月末、年末 4、结帐的操作方法：划红线 月结：单红线 年结：双红线 * 第四节 记账规则 一、账簿的启用规则 启用新账：封面内容 账簿交接 二、登记的一般规则 （一）平行登记：根据记账凭证将有关经济业务记入总分类账簿的同时，记入所属的明细分类账的方法。 要点：依据相同、方向一致、金额相等。 * （二）更正错账的方法 1、划线更正法 适用范围：帐簿记录中数字或文字错误。 更正方法： 将8 700误记为7 800 8 700 7 800 陶郎 * （二）红字更正法 适用范围及操作 1、记帐凭证应借、应贷科目错误 例 某车间生产A产品领用原材料3 000元。 借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000 更正：借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000 借：生产成本 3 000