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控制缺陷评价 主讲人：普华永道中天会计师事务所 季瑞华 2011年11月·北京 议 题 控制缺陷的定义和评价原则 具体控制缺陷评价 控制缺陷评价示例 总结 2 议 题 控制缺陷的定义和评价原则 3 内部控制缺陷评价的要求 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 《企业内部控制评价指引》第十六条 内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 《企业内部控制评价指引》第十七条 4 内部控制缺陷评价的要求 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，已确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷 《企业内部控制审计指引》第二十条 5 控制缺陷评价的要求 控制的设计或运行不能在正常过程中防止或发现财务报告错报 内部控制缺陷按严重程度分级： 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷 对缺陷单独评价及组合起来评价其严重程度 6 重大缺陷的定义 重大缺陷： 一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形 重要缺陷： 是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形 一般缺陷： 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷 《企业内部控制评价指引》第十二条 7 重大缺