系统性、模块化、体验式的税收筹划课程建设思考推荐.doc

系统性、模块化、体验式的税收筹划建设* 摘 要：《税收筹划》是税收专业的核心课程拓宽专业口径，注重学生的创新、创业意识和实践能力的培养，更好地反映市场经济条件下对税收管理人才的需求倾向，促进课程结构体系整体优化、(Audit)服务逐渐扩大至签证(Attestation)业务，进而扩展到认证(Assurance)业务，传统的审计、签证业务收入呈现停滞的状态，而企业经营环境的变动也改变了客户的需求，使得会计师重新认识这个专业的定位与前景，以及所必须实行的发展策略，税收筹划业务市场成为会计师事务所发展的一个最直接有效的市场方向。 美国安然事件后，监管部门和上市公司越来越倾向同意会计师同时提供非审计服务会对独立性造成影响；因此，事务所除了自身发展非审计服务以带动整体业务收入的成长外，更应在提供服务的同时协助公司经营的发展，并扮演好为投资大众及债权人等利益相关者监督的角色，避免独立性立场受到损害。独立性虽然是会计师应该严守的立场，但在维持其超然独立地位的同时，也存在了其它可带来潜在利益的机会成本；根据相关的研究显示，会计师同时向签证客户提供非审计服务可带来知识外溢的效果，并产生潜在的利益。在有限度范围内，会计师事务所应该大力发展管理顾问服务。会计师事务所提供税收筹划业务的策略主要源于会计师同时对其审计签证客户提供税收筹划业务具有经济上的激励，同时，会计师本身因其具备工商相关知识及在对审计客户执行查核的过程中，对客户所属的产业及内部控制制度流程有较深入的了解；会计师同时提供税收筹划业务不仅可节省服务成本产生范围经济，还能促使审计客户的内部控制及会计信息系统更为完善健全，提高客户会计帐务处理及提供财务报表的质量，这些都成为会计师事务提供税收筹划业务的重要基础。 根据统计数据，会计师事务所自20世纪80 年代起服务范围开始产生改变，原来传统的会计师服务市场已接近成熟及饱和阶段，再加上执业会计师人数不断的增加，促使产业竞争情况愈演愈烈，利润也渐趋微薄。然而随着一般企业经营的国际化及管理活动的复杂化，企业对于传统会计师服务以外的其它需求不断地增长；而身担企业审计角色的会计师事务所，因负责企业的审计业务而对于公司的内部作业流程比一般管理顾问公司更为瞭解，所以会计师事务所在传统审计业务成长迟缓及扩展相关业务发展的趋势下，会计师事务所犹如发现新大陆般纷纷投入发展税收筹划业务的新兴市场，由会计师事务所提供税务咨询、管理咨询服务在国际和国内成为非常重要而且普及的业务。 会计师事务所提供税务咨询、管理咨询服务在欧美各国行之多年，根据美国会计师实务月刊（The Practical Accountant）针对2000年会计师事务所营收的调查报告显示，国际性及全国性事务所签证服务、税务服务及管理顾问服务的收入比重分别为35%、21%及44%，可见会计师事务所管理顾问收入已成为会计师事务所整体收入的重要来源。非审计服务收入约占整体会计师服务收入的 65%，非审计服务收入对会计师服务业来说，其重要性是无庸置疑的。近年来世界大会计师事务所遵循性业务收入比重均不到全部业务收入的45﹪，显示遵循性业务比重逐渐下降，咨询顾问业务比重越来越高。 由于我国改革开放迄今仅三十年，仍是一个新兴开发中的市场，税收咨询服务业务应仍有很大的发展空间。目前经济环境变化快速，各种法令规章不断修正，如果企业无法正确掌握税收信息，则容易造成错误的判断，最佳处理方法就是寻求外部专家的协助。如何选择合适的服务提供者更是税收筹划业务发挥功效的关键因素，会计和税务事务所普遍被视为是提供税务咨询服务及财务投资咨询服务的佼佼者，企业在购买税收筹划业务时，特别关注和评估税收筹划供给者的专业能力与相关经验。这就为我们税收筹划相关的课程设计提供了市场标杆和要求。 根据典型调查，从国内企业对非审计服务的需求现况与购买行为看，税务咨询服务、税收筹划业务为企业购买最多的项目，也是会计师事务所专长的领域。企业在选择服务购买对象时，比较注重供给者所具备的相关专业知识及产业分析能力，因此会计和税收事务所应固守税务咨询服务等重要非审计服务，不断充实维护最新的专业知识并争取更丰富的服务经验。随着信息科技发展、因特网的兴盛、衍生性商品运作及企业多样化经营，目前会计师和税务事务所聘任的员工已不足以适应变化万千的要求，所以对有志从事会计、税收工作的大学生，除了提供和充实会计专业知识以外，税收教育、信息科技、财务投资、各种管理及衍生性商品等方面知识的提供及充实也是一位优秀会计人才不可欠缺的。特别是，如果会计和税务事务所积极发展税收筹划税收筹划税收筹划税收筹划建设 《税收筹划》是税收专业的核心课程，国内拥有税收专业招生资格的大学虽然各自培养方向不尽相同，但均开设有税收筹划课程。但是国内税收筹划课程开设与建设的问题表现在：一税收筹划主要