重大保险风险测试的产生与演进.docVIP

重大保险风险测试的产生与演进 　　重大保险风险测试问题的产生 　　美国财务会计准则113号（FAS113）是最早涉及重大保险风险测试问题的规定，它是由美国财务会计准则委员会（FASB）于1992年12月制定并发布的，这个准则的全称是“短期与长期合同的再保险的会计与报告”，主要规定了在美国通用会计原则（USGAAP）下，再保险合同应满足的条件以及对再保险合同的会计处理和财务报告方式。 　　随后，美国法定会计准则（USSAP）也引入关于再保险合同会计准则的规定，体现在美国法定会计准则62号（SSAP62）中，它是美国全国保险监管官协会（NAIC）于1994年10月在吸收FAS113的基本思想后制定和发布的，它是“财产与意外再保险”的法定财务报告准则。 　　国际会计准则理事会（IASB）在2004年3月也发布了关于保险合同会计的国际财务报告准则第4号（IFRS4），其中也规定了风险接受方必须从风险分出方接受“重大的保险风险”。 　　这些规定的产生，都有力地推动了国际再保险业和国际精算界对重大保险风险测试问题的研究。重大保险风险测试方法的演进 　　尽管美国财务会计准则113号、美国法定会计准则62号和国际财务报告准则第4号都引用了重大保险风险转移的概念，但是这些准则都没有给出“重大保险风险”的具体定义和量化标准，因此，目前为大家所熟知的几种测试方法，其实都是国际再保险业和国际精算界在长期实