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税收政策与纳税筹划 北京工商大学 王峰娟 内容目录 一、我国的税种 二、我国的税收法规 三、纳税筹划 （一）避税与纳税筹划的概念 （二）纳税筹划方法 四、特别纳税调整与反避税 一、我国的税种 　　1．流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种是在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。　　2．所得税类。包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 　　3．资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。　　4．特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。　　5．财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(尚未立法开征)3种税。　　 我国的税种 6．行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、印花税、契税、证券交易税(尚未立法开征)、屠宰税和筵席税7种税。这些税种是对特定的行为征收的。　　7．农牧业税类。包括农业税(含农业特产农业税)和牧业税2种税。这些税种是对取得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。　　8．关税。这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。　　并不是每个企业、单位、个人都要缴纳上述各种税收。一般说来，工业、商业企业应当缴纳增值税，交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税，农业生产者应当缴纳农业税，盈利的企业应当缴纳企业所得税。此外，生产应税消费品的企业应当缴纳消费税，采矿企业应当缴纳资源税，企业的生产、经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税，拥有房产、车辆的企业应当缴纳房产税和车辆使用税。个人收入超过一定标准的，应当缴纳个人所得税。　　除了税收之外，国家规定由税务部门征收的非税财政收入项目有3个：教育费附加、矿区使用费和文化事业建设费。 二、我国的税收法规 在税收立法和税收政策制定方面，中国强调税权集中、税政统一。目前有权制定税法或者税收政策的国家机关主要有：国务院、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等。 1. 税收法律由全国人民代表大会制定，如《中华人民共和国个人所得税法》；或者由全国人民代表大会常务委会制定，如《中华人民共和国税收征管法》。 2. 有关税收的行政法规由国务院制定，如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》。 3．有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等部门制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》。 税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布四道程序。上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。 此外，根据中国法律的规定，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、民族自治地方人民代表大会和省级人民政府，在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。 三、纳税筹划 （一）避税与纳税筹划的概念与原因 1．税务筹划（避税筹划）的概念 2．避税筹划产生原因 3．税务筹划的特点 4．税务筹划的基本原则 5．税务筹划的基本条件 各大会计公司出售的避税方案为何被亮红灯 1995-2001年，安然公司利用12大避税方案，规避了20亿美元。 2003年2月，美国国会税收联合委员会公布了对安然公司的税收调查报告，报告显示，安然公司使用多种复杂的避税手段，5年少缴20亿美元。其中，最大的避税方案是2000年德勤会计公司提供的，该方案通过复杂的交易，使安然公司节省了4.14亿美元的联邦公司所得税。采用银行家信托公司提供的“斯迪尔”方案，增加安然公司所得税前扣除，使安然公司少纳税1.3亿美元。“坦尼亚”方案，使安然公司在一项投资中少纳税6580万美元。等等。 这些方案都是由美国顶级的会计公司和银行提供的，如德勤、安达信、摩根银行、税务咨询公司等。 各大会计公司出售的避税方案为何被亮红灯 毕马威向其客户兜售“非法避税方案”，使几百个客户不到一年少缴税金10多亿美元。 2004年3月，美国司法部联邦检查官介入了对毕马威会计事物所的调查，根据美参议院犯罪调查委员会的调查，该事物所涉嫌兜售“非法避税方案”，在不到一年时间里，这些避税“秘籍”使几百个客户年少缴税金10多亿美元。