五章借贷记账法的运用.pdf

第五章 借贷记账法的运用 — 企业主要生产经营活动的 核算 教学内容  本章运用借贷记账法对企业资金筹集、购置固定资 产和原材料、生产过程和销售业务、利润形成及利 润分配等主要业务的核算。  1 、资金筹集业务的核算  2 、生产准备业务核算  3 、产品生产的核算  4 、销售过程的核算  5 、财务成果的核算 教学重难点  1 、投入资本和借款的核算  2 、材料采购的核算。  3 、产品生产成本的核算  4 、销售收入和销售成本的核算  5 、利润形成核算  6 、利润分配的核算 第一节 资金筹集的核算  1 、企业筹集资金的渠道（熟悉）  2 、投入资本的核算 （基本掌握）  3 、短期借款和长期借款的核算（基本掌握） 一、筹资渠道  资金的筹集来源企业筹资是指企业根据生产经营等 活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的 方式，获取所需资金的一种行为。按照资金的来源 渠道不同，分为两个方面：  一是投资者投入的资金，即权益性筹资，  二是企业借入的资金，即负债性筹资。 二、投入资金的核算  ㈠、投入资金核算的基本要求  1 、投资主体：国家投入资本、法人投入资本、个 人投入资本和外商投入资本、  2 、投资者出资方式：可以采用以现金资产、实物 、工业产权、非专利技术或土地使用权等，概括为 货币投资、实物投资和无形资产投资。 二、投入资金的核算  3 、投资资本价值确定  ① 、货币资金投资：以实际收到或存入企业开户银行 的金额作为实收资本入账。  ② 、接受非现金资产投资：应将非现金资产按投资各 方确认的价值入账。  ③ 、接受外币资本投资：将实际收到的外币金额按投 资合同（协议）中约定的汇率或收到外币时的市场汇率 折合为记账本位币金额），记入“实收资本”科目。  对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占 份额的部分，应计入资本公积。 二、投入资金的核算  ㈡、投入资本的账务处理  1 、设置“实收资本”科目  除股份有限公司以外，其他各类企业应设置“实收 资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况 。  贷方 （+ ）登记企业实际收到的实收资本；  借方 （－）登记实收资本的减少；  期末贷方余额表示投资人投入资本的实有数额。 二、投入资金的核算  2 、实收资本的核算  企业收到投资者投入企业的资本后，应分别不同的 出资方式进行会计处理：  借：银行存款 / 原材料 / 固定资产/ 无形资 产等  贷：实收资本  资本公积 二、投入资金的核算 例 5-1 ：达能公司收到甲企业投入人民币 15 万元 存入银行 借：银行存款 150 000 贷：实收资本—甲企业 150 000 例 5-2 ：达能公司收到乙企业投入一台机器，双 方确认价为 13 万元，作为乙的出资。 借：固定资产 130 000 贷：实收资本 — 乙企业 130 000 二、投入资金的核算 例 5-3 ：达能公司收到丙企业投入一项专利技术 ，双方协商价 10 万元。 借：无形资产 100 000 贷：实收资本 - 丙企业 100 000 例 : 达能公司收到丁外商出资额 10 万美元 , 合同 约定汇率 1:7.8 ，本日实际汇率为 1:7.9 。 借：银行存款 790 000 贷：实收资本 - 丁外商 780 000 资本公积 10 000 三、借入资金的核算  企业借入的资金，按归还期限的不同，可以分为短 期借款和长期借款  借入资金的核算的内容：借入本金、支付