[理学]清华会计学课件第二章.ppt

第一节 货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度 1.授权批准 一般授权、特定授权，如财务收支审批 2.职务分离 职务的相容与不相容，如钱账分管 授权、执行、审核、记录、财产保管等职务应两两分离 3.凭证稽核 4.定期盘点与核对 第二节 库存现金的管理与核算 二、库存现金管理的主要内容 1.现金的使用范围：1000元以下的零星开支 2.现金的限额管理，3-5天的零星开支 三、核算 1.收付 2.备用金：定额，非定额 3.清查的处理：盘盈（可入营业外收入）， 盘亏（可入管理费用） 第三节 银行存款的管理与核算 一、管理 1.账户： 基本账户：许可证，工资、奖金支付 一般账户：不能支取现金 专用账户：特定用途 临时账户： 二、结算方式及核算 商业承兑汇票 付款单位核算 （1）借：原材料 100 应交税费——增（进） 17 贷：应付票据 117 （2）借：应付票据 117 贷：银行存款 117 若无力支付： 借：应付票据 117 贷：应付账款 117 收款单位核算 （1）借：应收票据 117 贷：应交税费——增（销） 17 主营业务收入 100 （2）借：银行存款 117 贷：应收票据 117 若对方无力支付： 借：应收账款 117 贷：应收票据 117 银行承兑汇票 付款单位核算 （1）借：原材料 100 应交税费——增（进） 17 贷：应付票据 117 （2）借：应付票据 117 贷：银行存款 117 若无力支付： 借：应付票据 117 贷：短期借款 117 收款单位核算 （1）借：应收票据 117 贷：应交税费——增（销） 17 主营业务收入 100 （2）借：银行存款 117 贷：应收票据 117 支票 委托收款 托收承付 汇兑 其他货币资金：银行汇票 其他货币资金：银行本票 其他货币资金：信用卡 其他货币资金：信用证 其他货币资金的核算 1.存出： 借：其他货币资金——银行汇票存款 5 贷：银行存款 5 2.使用： 借：原材料 3 应交税金费——增（进） 0.51 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3.51 3.转回： 借：银行存款 1.49 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1.49 第一节 金融资产的定义和分类 分类原则 分类一经确定,不应随意变更。 某项金融资产划分为以公允价值计量与其他类别的金融资产在分类确定后不得再变动。 第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产的确认要点： 1. 短期内出售； 2.近期内获利为目的； 3.衍生金融工具。 交易性金融资产的核算要点： 1. 直接交易费用计入投资损益（其他三类入成本）； 2.报出日公允价值变动计入当期损益，处置时结转如投资损益 3.应收利息或应收股利的核算 第三节持有至到期投资 1.定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 前置性话题 理解这一立场（视角） 知道准则的作用 贯通会计理论结构 ——从会计的简单历史说起 会计发展简