[理学]第03章 存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 （二）银行为各单位开立的账户，按其存取款的形式分为支票户和存折户 1.支票户适用于财务制度较健全、存款额大、存取款频繁的单位，并凭缴款单和支票办理存取款。 2.存折户适用于业务规模小、存款额少、存取款不多的单位，并凭存折和存取款凭条办理存取款。 （三）定期存款利息的计算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金时同时一并计付利息。利息只能转帐，不付现金。按照权责发生制的要求，银行对单位定期存款应按月计算应付利息，编制转帐借、贷方传票各一联，办理转账。 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息户 定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以定期存款存单代转帐借方传票，另编制特种转帐借方传票一联、贷方传票两联办理转帐。 借：定期存款——××单位户 利息支出（应付利息）——定期存款利息户 贷：活期存款——××单位户 附录：积数计息法 　　积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息法的计息公式为： 　　利息=累计计息积数×日利率。 　　其中累计计息积数=账户每日余额合计数。 　　例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。 银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。因此，到2007年3月20日营业终了，银行计算该活期存款的利息为： 利息=累计计息积数×日利率 =（320,000+252,000+120,000） ×(0.72%÷360) =13.84元 例题：过期支取 储户张青于2003年6月8日持2002年1月26日存入的一年期定期储蓄存单金额1 580元来行支取。利息税税率为20％。 （活期利率3.6%；定期利率一年期4.6%） 计息天数= 6+28+31+30+31+7=133 利息＝1580×4.6％＋1580×3.6％÷360×133＝93.69; 利息税＝93.69×20%=18.74 会计分录： 借：定期储蓄存款—— 张青 1580 利息支出 93.69 贷：应付税金（费）——应交利息税 18.74 现金 1654.95 第三节 储蓄存款的核算 一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 5、公款不能存储蓄。 二、活期储蓄存款的核算 （一）开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。 会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户 （二）续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户。 （三）取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金 （四）利息核算 活期储蓄存款采取按季结算利息的方法，规定每季度末月20日为结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款——××户 我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征