收的超额负担.pptVIP

税收超额负担指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 超额负担的理论分析 我们假定市场处于帕累托最佳状态，资源配置实现最优化，从而容易知道税收对资源配置带来怎样的影响。 如图1所示，S和D分别代表税前的供给曲线和需求曲线并相交于E点，Q0为均衡数量，P0为均衡价格分别。假定对该商品征收税率为t的从价税，并假定由生产者纳税，由于征税增加生产成本，从而导致供给曲线S向左平移至S’。税后供需均衡点为E’，均衡数量为Q1，征税使消费者剩余减少P0EE‘P2，生产者剩余减少P0EBP1，其中，P2E’BP1为政府税收。征税的最终结果是造成E’EB部分面积的损失，即超额负担。若假定由消费者纳税同样会得出类似结果。 税收超额负担的表现 一是国家征税，一方面减少纳税人的支出，同时增加政府部门的支出若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担。 二是由于改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生了不良影响则是发生在经济运行方面的超额负担。 税收中性原则起源于亚当 斯密的“看不见的手”理论。税收中性原则在19世纪末首先由英国新古典学派的代表人物马歇尔所倡导。 税收中性含义：一是国家征税是社会所付出的代价，以税款为限，尽可能不为纳税人或社会带来