[管理学]公共部门财务管理总复习.ppt

公 共 部 门 财 务 管 理 总 复 习 一、公共部门收入支出回顾 行政单位 1）收入： A、财政预算拨款收入 B、预算外资金收入：行政单位按照规定从财政专户取得的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户由行政单位按照计划使用的预算外资金。反映本预算年度可由单位支配使用的预算外资金收入全额数，是“可用的预算外资金收入”。 C、其他收入 ：行政单位除上述范围以外依法取得的各项收入。 如出租出借收入，利息收入、投资收益、捐赠收入等 2）支出： A、经常性支出：行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出 B、专项支出 ：行政单位为完成专项或者特定工作任务发生的支出。 C、自筹基本建设支出：行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。 事业单位 1）收入： A、财政补助收入：从财政部门取得的各类预算经费。 B、上级补助收入：事业单位从上级单位取得的非财政补助收入 C、事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 D、经营收入：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 E、附属单位上缴收入：事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 F、其他收入 ：上述规定范围以外的各项收入。如事业单位取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等  2）支出： 事业支出：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出 （主体） 经营支出：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 对附属单位补助支出：事业单位用财政补助收入之外的资金对附属单位补助发生的支出。 上缴上级支出：实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。 行政单位资产分类图 流动资产 现金 银行存款 库存材料 暂（预）付款 固定资产 事业单位资产分类图 流动资产 现金 银行存款 应收款项 预（暂）付款项 存货 固定资产 无形资产 对外投资 公共部门负债主要包括： 借入款项、 应缴款项(应缴财政预算款、应缴财政专户款) 应付款项、 预收款项（暂存款项） 三、公共部门净资产 基金 事业基金（一般基金和投资基金） 固定基金 专用基金（修购基金、职工福利基金） 结余 行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余。 事业单位的结余按资金管理要求分为事业结余，经营结余和专项结余 各类账户的基本结构 （1）资产类、支出类 资产类，支出类账户增加计入借方，减少计入贷方。资产类账户的余额一般在借方。 （2）收入、负债、净资产类 负债类、净资产类和收入类账户增加计入贷方，减少计入借方。负债类、净资产类账户的余额一般在贷方。 下面是账户的结构及发生额、余额的登记方向； 第一章 导 言 公共部门的财务管理：公共部门对货币资源的获取、计划、使用、分配和控制，以及协调和处理与上述财务活动有关的财务关系的管理活动总称 行政单位：行使国家权力，管理国家事务的各级国家机关。包括国家权力机关、行政管理机关。 事业单位：国家为了社会公共利益，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务单位。 二、公共部门财务管理体制 定义：公共部门财务管理体制是财政部门同行政事业单位主管部门之间、主管部门同所属行政事业单位之间关于财务管理责任、权限和利益划分的基本制度 主要内容： 行政事业单位预算管理级次 行政事业单位预算管理形式 公共部门财务管理的组织机构和体系 组织机构主要指其工作机构 财政机构 财务会计机构 组织体系根据“统一领导，分级管理”的原则，通过相应的预算管理级次来实现 1）主管（一级）预算单位：向同级财政部门编报、领拨 2）二级预算单位：向主管或上级预算单位 3）基层（三级）预算单位：向二级预算单位，没有所属预算单位 各级预算单位都应建立独立的单位预算，实行完整的会计核算制度 预算管理形式 行政单位的预算管理形式 “收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用” 事业单位的预