一、进口货物完税价格的审定.ppt

第六章 进出口税费 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口货物完税价格的确定第三节 进口货物原产地的确定与税率适用第四节 进出口税费的计算第五节 减免税费第六节 进出口税费的缴纳与退补 第一节 进出口税费概述 一、关税 概念:按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则,对准进出关境的货物和物品征收的一种流转税;（一）进口关税 1、含义 一、关税 2、种类 （1）从价税，以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 （2）从量税，以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准。 从量税应征税额=货物数量×单位税额 （3）复合税，在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价从量两种标准计税，计税时按两种标准合并计征的一种关税。 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 （二）出口关税 它是一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。 我国目前征收的出口关税有从价税和从量税： 从价税的应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税率 其中：出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率），即出口货物是以FOB价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格；如果以其他价格成交的，应换算成FOB价后再按上述公式计算。 从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额 二、进口环节税 （一）增值税 1、概念 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国自1994年全面推行并采用国际通行的增值税制。 （一）增值税 2、增值税的征纳 进口环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。 进口环节增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。 其起征额为人民币50元，低于50元的免征。 （1）征收范围： 在我国境内销售货物、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人，都要依法缴纳增值税。在我国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地都在我国境内。 我国增值税的征收原则是中性、简便和规范。 （2）计算公式： 进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。 现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为： 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 （二）消费税 1、概念 它是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 我国的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收的税。我国消费税采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。 （二）消费税 2、消费税的征纳 消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。 其起征额为人民币50元，低于50元的免征。 3、征收范围 主要是根据我国经济社会发展现状和现行消费政策、人民群众的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的通行做法确定的。消费税的征收范围仅限于少数消费品。 4、计算公式 我国消费税采用从价、从量的方法计征 （1）从价征收的消费税按照组成的计税价格计算： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率） （2）从量征收的消费税的计算公式： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 （3）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和。 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率 三、船舶吨税 （一）概念 它是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 其目的是用于航道设施的建设。 （二）征收依据 根据《船舶吨税暂行办法》的规定，国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税；对已经征收车船使用掊的船舶，不再征收船舶吨税。 船舶吨税主要分为优惠税率和普通税率两种。（香港澳门籍船舶适用优惠税率） 三、船舶吨税 （三）征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外国租用的（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 根据规定，香港澳门为单独关税区。对于香港澳门海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时仍应照章征收船舶吨税。 （四）计算公式 1、船舶吨位的计算 目前国际上丈量吨位按照船舶的结构是封