[经济学]企业所得税.ppt

新企业所得税法产生的背景 在上世纪80年代初至90年代，我国实行改革开放、吸引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内资、外资有别的企业所得税制度。 外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。 在当时的历史背景下，实行内、外有别的企业税收政策是非常必要的，对促进经济发展发挥了重要作用。 例如：截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。就2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量 　21.12％。 但是，随着我国市场经济体制的不断完善，以及世界经济一体化的逐渐形成，再实行内外有别的企业税收政策已不适应。 内、外资所得税占总收入情况 (单位:亿元) 世界主要国家的所得税税率 　主要发达国家中美国、法国、德国、英国、意大利企业所得税的基准税率分别为35%、33.33%、25%、30%、33%； 　在我国周边国家中日本、韩国、越南、印尼、马来西亚则为30%、27.5%、28%、30%、28% 【例题】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。A.固定资产盘盈收入　B.固定资产出租收入 C.罚款收入　　　　　D.现金的溢余收入　　　 【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（　）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入　　　　 保险费 3、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；缴纳非增值税销售税金及附加32.4万元 ；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益34万元(已在被投资企业缴纳了15%所得税)；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。 【要求】根据资料计算该企业2008年应纳的企业所得税。 3题参考答案如下： （1）560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6万元 （2）技术开发费调减所得额=30×50%=15万元 （3）捐赠扣除标准=60.6×12%=7.27万元 实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除. 捐赠额应调增所得额=18-7.27=10.73万元 （4）应缴纳企业所得税=(60.6－15+10.73-34) ×25% = 5.58万元 4、某企业为居民企业，假定2008年实现会计利润总额为85万元，其中含从境外机构取得的税后收益17万元（已知在境外缴纳了15%的所得税）。经税务机关审核，已从“营业外支出”账户中扣除的有以下项目：（1）交通违章罚款4万元；（2）某大型义演赞助支出6万元；（3）固定资产清理损失4万元；（4）公益性捐款20万元。 【要求】请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 4题参考答案: （1）境外机构的应纳税所得额= 17÷(1-15%) =20万元 （2）境外机构实际已缴纳的所得税= =20×15%=3万元 （3）境外所得已缴税款抵扣限额=20×25%=5万元 （4）捐赠调增所得额=20-85×12%=9.8万元 （5）其他项目调增所得额=4+6=10万元 （6）2008年应缴纳企业所得税=(85+3+9.8+10) ×25%－3 =23.95万元 5、新华纺织厂为居民企业，固定资产原值为600万元，其中：在用机器设备为300万元，生产用房300万元（固定资产不考虑残值） 。假定2008年度该企业有关资料如下： (1)企业的产品销售收入为900万元； (2)企业的利润总额为175万元，其中：销售利润170万元， 国库券的利息收入5万元； (3)成本费用中列支的工资总额为290万元、拨缴的职工工会 经费和支出的职工福利费、职工教育经费共计65万元； (4)发生业务招待费22万元； (5)本期因排污处理不当，被环保部门罚款3万元； (6)通过公益社会团体捐赠给希望工程基金会8万元、贫困山区