[经济学]税收经济学二.pdf

第二讲 税收的经济效率分析 第二讲 税收的经济效率分析 税收成本、经济效率 税收超额负担 所得税 VS 消费税：局部分析 所得税 VS 消费税：一般分析 所得税 VS 消费税：次优经济 所得税 VS 消费税：劳动力供给 直接税 间接税 管理成本和依从成本 Ch 02 税收经济学 2 税收成本 一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等 于国家收入的。 ——亚当.斯密 他指出，可能存在以下四个原因导致不能满足要求。 一、征收赋税可能使用“大批官吏”； 二、可能“妨碍人民的勤劳”，对于不幸的逃税未遂 者的惩罚往往是严重的打击； 三、纳税人可能遭受“税吏的频繁访问和稽查”； 四、赋税造成的人民负担往往比它造成的国家利益大。 Ch 02 税收经济学 3 税收成本 现代税收理论将税收的这些负担分为三类： 一、税收的超额负担（Excess burden of taxation ），包括税收对企业生产的影响、税收对消 费者消费选择的影响等； 二、管理成本，主要指税务管理的成本； 三、依从成本（Compliance costs ）/奉行成本，包 括由私人部门执行（或不执行）税制要求所付出的成 本，包括税吏频繁的访问、逃税所受的惩罚、企业或 个人处理纳税事务的成本等。 Ch 02 税收经济学 4 经济效率 经济效益最简单的形式就是假设只有单个消费者的经 济（一个鲁宾逊社会）： 这个人拥有可用来生产各种产品的一定资源，可按自 己的消费来自行选择产品的生产。对于这个单个人的 社会，如果他利用这些资源生产各种产品，能使他从 可用资源的利用中获得最大利益，那么就可以认为他 的活动是有效率的。 在一个有许多消费者共存的社会中，问题就复杂得多。 本讲只讨论资源配置的效率问题。 Ch 02 税收经济学 5 经济效率 我们借用帕累托效率（Pareto efficiency）概念来讨 论问题。 如果能通过改变生产方法或改变产品类型，使某人境 况变好而不使别人境况变坏，或者得者之所得大于失 者之所失，那么现有的资源配置是次优的，还可以通 过调整来提高经济效率。 如果通过税收政策能达到这一效果，那么这一税收政 策就是有效率的。 Ch 02 税收经济学 6 经济效率 从理想产量的角度来看 只要具备下列两个条件，私人部门可以通过市场机制 获得帕累托最佳产量：一、存在完全的竞争；二、没 有外部经济因素影响市场。 在完全竞争的条件下，企业获得最大利润时，他们所 提供的产品价格（边际收入）等于产品的边际成本。 生产要素所有者所提供的要素价格等于要素供给的边 际成本，达到最优。消费者也达到最优。 Ch 02 税收经济学 7 经济效率 外部性的影响的基本特征是私人成本和效益不同于社 会成本和效益。如果企业生产有外部成本，那么这个