[经济学]第五章 流动资产.ppt

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[经济学]第五章 流动资产

第五章 流动资产 本章内容提要 第一节 流动资产概述 第二节 流动资产之货币资金篇 第三节 流动资产之应收款项篇 第四节 流动资产之存货篇 回顾:已经掌握了哪些会计技术? 在讨论具体经济业务的账务处理之前,我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法: 会计要素及其分类 设置帐户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿 第一节 流动资产概述 流动资产: 可以在一年内或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产。 流动资产的分类 按流动性的大小分 速动资产:库存现金、银行存款、交易性金融资产等 盘存资产:原材料、库存商品、周转材料等 按所处的阶段不同分 生产领域的流动资产:原材料、周转材料等 流通领域的流动资产:应收账款、库存现金等 流动资产所涉及到的会计科目(常见) 第二节 货币资金 货币资金:指停留在货币形态,可以随时用作购买手段和支付手段的资金。 货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产 货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 第二节 货币资金 一、库存现金的核算 广义的现金:等同于货币资金 狭义的现金:指存放于企业财会部门由出纳人员经管的现钞 库存现金管理的内容 现金收入和支出的范围 并不是所有的经济业务结算都可以通过现金结算 企业库存现金限额的确定 库存现金限额由银行核定,超出限额的现金必须存入银行 现金收支的日常管理 坐支现金的严格控制,现金日记帐日清月结,不得白条抵库,不得私设小金库 第二节 货币资金 一、库存现金的核算 库存现金收入的核算 现金收入的途径:与营业活动、投资活动、筹资活动有关的现金收款业务,及其他现金收款业务 例:企业开出现金支票,从银行提取现金2000元,以备零星使用 借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 例:企业销售边角料,取得现金1000元 借:库存现金 1000 贷:其他业务收入 1000 第二节 货币资金 一、库存现金的核算 库存现金支出的核算 现金支出的途径:与营业活动、投资活动、筹资活动有关的现金付款业务,及其他现金付款业务 例:职工张某出差,向企业预借差旅费3000元 借:其他应收款 3000 贷:库存现金 3000 例:企业用现金1000元购行政管理部门办公用品 借:管理费用 1000 贷:库存现金 1000 例:企业用现金500元报销职工市内交通费 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 第二节 货币资金 一、库存现金的核算 现金清查的核算 现金长款的账务处理 例:某公司在财产清查时发现库存现金长款760元,尚未查明原因 借:库存现金 760 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 760 经过调查,无法查明原因,决定归企业所得 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 760 贷:营业外收入 760 第二节 货币资金 一、库存现金的核算 现金清查的核算 现金短款的账务处理 例:某公司在财产清查中发现现金短款480元,经查明为出纳员失误所致 批准前 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480 贷:库存现金 480 批准后 借:其他应收款—××出纳员 480 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480 问:若是原因无法查明,由企业承担损失,又该如何处理? 第二节 货币资金 二、银行存款的核算 银行存款:企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 银行账户的开立 基本存款账户 企业办理日常转账和现金收付业务的账户,一个单位只能选择一家银行开立一个基本存款户 一般存款账户 企业因业务需要而在基本存款户以外的银行开立的账户,该账户可以办理现金缴存,但不能办理现金支取 临时存款账户 企业因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的账户,如设立临时机构、注册验资等。 专用存款账户 企业对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户,如基建资金、社会保障基金等 第二节 货币资金 银行存款的核算 银行结算方式 (1)银行汇票——异地结算 汇款人将款项交存开户银行,由银行签发汇票给汇款人,持往异地办理转账结算或支

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