[经济学]课程名称：审计学原理1.pptVIP

逆查法：又叫倒查法，它是按照会计核算相反处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 其特征是： 一是从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点； 二是根据所确定的可疑账项和重要项目，追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对； 三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。 　　 优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。 缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏，并且采用此法要审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实际工作经验。 2、按审查书面资料的数量和范围分：详查法和抽查法 详查法：又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表等会计资料和其反映的财务收支和经济活动进行详细的审核检查，以查明被审计单位或被审计项目所存在的各种差错和舞弊。 优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。 缺点是工作量较大，审计成本较高。 抽查法：又称抽样审计，是指从被审单位审查期的全部会计资料抽取其中的一部分进行审查，并根据审查结果，推断总体有无错误和舞弊的一种方法。 优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。 缺点是有较大局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。 　　在运用抽样审计方法的过程中，审计人员应特别注意所选取的样本是否能够代表总体，否则就不能保证由抽样结果推断到总体特征具有合理性和可靠性。 3、按审查书面资料的技术内容分：审阅法、核对法、分析法、复算法 审阅法：是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性。 核对法：是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。 分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 复算法是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。 ? （二）证实客观事物的方法 1、盘点法：也叫盘存法、清点法。是对实际存量进行实物清查的方法。 一般可分为直接盘点法和监督盘点法。 监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。 实物资产的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物资，审计人员还可抽查复点。 监盘法有其局限性：不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。 　　 盘点的方式有突击盘点和通知盘点。 突击盘点一般适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。 通知盘点适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。盘点对象如果散放在几个地方的，应同时进行盘点。对已清点的对象应作好标记，以免重复盘点。 2、调节法：是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。 3、观察法： 观察是审计人员实地察看被审计单位的经营场所，实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。 ? 4、查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方法来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。 5、鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。 第四节 审计的职能和作用 一、审计的职能 （一）经济监督职能 经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被神单位的经济活动的规定的范围内，在正常的轨道上进行。不是任何审计都具有经济监督的职能，审计要具有经济监督职能，必须具备以下两个条件： 　　1.监督必须由权力机关实施。非权力机关无法进行有效的监督。例如社会审计组织是一种非权力机关，因此，社会审计一般不具备经济监督职能。 　　2.要有严格的客观标准和明确的是非界限。例如在经济效益审计中，经济效益的好坏依据不同的企业实体的客观情况而定，没有绝对的界限和严格的标准。因此，经济效益审计不具有监督的职能。 （二）经济评价职能 是通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效、经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 （三）经济鉴证职能 通过鉴别被单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。在