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国税函[2009]98号： 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 申报表填报说明规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，安置残疾人员所支付的工资，国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资等支出，作为加计扣除额，填入附表五《税收优惠明细表》，然后填入到附表三《纳税调整项目明细表》第39行第4列调减金额，最后作为“纳税调整减少额”汇总到主表第15行。即使企业当年亏损，也就是“纳税调整后所得”小于零，它仍满足“纳税调整后所得＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内亏损”。 2011-05-25 * 安置残疾人员支付的薪酬 加计扣除100%。注意：1、按规定交养老保险；2、高于当地最低工资标准；3、发工资必须要发到卡上去，不能发现金。 2011-05-25 * 母公司应对子公司收管理费、租金、利息、咨询费等。 国税发【2008】86号：《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。向母公司支付的合理的服务费用，能提供相关材料的，可税前扣除。 2011-05-25 * 2011-05-25 * 国税发[2009]88号：《企业资产损失税前扣除管理办法》(已经失效） 实际确认或者实际发生的当年扣除，不得提前或延后。 自行计算扣除： 审批后才能扣除： 2011-05-25 * 本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）同时废止。 2011-05-25 * 《办法》共分八章五十二条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等问题做出具体规定。 2011-05-25 * 亮点一：资产损失范围扩大 亮点二：自行申报扣除及审批制改为申报制（专项申报和清单申报） 亮点三：增加以前年度未报损的处理规定 亮点四：增加了汇总纳税资产损失的管理规定 亮点五：增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失资料要求 办法适用2011年汇算清缴，但2010年汇算清缴也可用。 2011-05-25 * 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 某固定资产，账面价值100万元，计税基础200万元，折旧年限为5年。税法规定可以加速折旧，会计直线折旧。 2011-05-25 * 生物资产：有生命的动物和植物。 生产性生物资产：是指为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （一）林木类生产性生物资产，为10年； （二）畜类生产性生物资产，为3年。 2011-05-25 * 第十三条 在计算应纳税所得时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出； (二)租入固定资产的改建支出； (三)固定资产的大修理支出； (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。－－国税函[2009]98号 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 2011-05-25 * 与投资收益－－股息红利的区别： 计税基础的概念：  2011-05-25 * 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（国税函〔2010〕79号 ） 投资损失可以一次性扣除。 2011-05-25 * 企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备